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¿Quién es el responsable del pago de impuesto sobre la renta de asalariados? ¿Recursos Humanos o Contabilidad? Si bien el impuesto es responsabilidad de los empleados, la obligación de reportar y retener es de la empresa. En definitiva, el equipo de recursos humanos juega un papel muy importe ya que es quien maneja toda la información relacionada a los empleados y es responsable de administrar la nómina. Sin embargo, el departamento de Contabilidad también desempeña un papel crucial en el proceso, ya que se encarga de registrar y contabilizar todas las transacciones financieras de la empresa, incluyendo la elaboración de las declaraciones. Existen dos situaciones en cómo manejar la gestión del impuesto de asalariados, ya que podría existir una dualidad de procesos en ambos departamentos y quien es el responsable de cumplir con la obligación. Muy Importante definir y delegar quien es el responsable de realizar y gestionar el proceso de impuesto de asalariados. Una inadecuada presentación, puede tener consecuencias en multas y sanciones por incumplimiento que corresponden directamente a las empresas. Estas multas pueden llegar a ser hasta el 100% del impuesto no enterado a la administración tributaria, adicional las sanciones por omisión, intereses y mora. Para asegurar una gestión eficiente y cumplimiento normativo, las empresas deben implementar diversas estrategias, entre las que se incluyen: 1. Llevar una buena gestión de Nómina y Recurso Humano , manteniendo actualizada la información de pagos, altas, bajas, suspensiones y remuneraciones extraordinarias. 2. Establecer un sistema ordenado para el registro de las retenciones mensuales. 3. Utilizar herramientas tecnológicas para garantizar documentación precisa y facilitar la gestión fiscal. 4. Brindar capacitación continua para asegurar el cumplimiento de las normativas fiscales y procedimientos. 5. Buscar orientación de profesionales especializados para prevenir problemas futuros y optimizar la gestión tributaria. En conclusión, la clave principal para evitar las implicaciones económicas es mantener una información mensual actualizada, teniendo especial cuidado que sea precisa y confiable, realizando cada mes los descuentos correspondientes. Adoptar estrategias proactivas y contar con un equipo altamente capacitado ayudará a superar los desafíos, asegurando con esto un desarrollo empresarial sostenible.

El 2024, con una nueva SAT completamente inmersa en la fiscalizacion en tiempo real y con algoritmos de control ya enfocados por sector de negocios, trae nuevos retos a los empresarios en diferentes niveles. En Accountax, dentro de nuestra experiencia como Firma, podemos identificar claramente 3 situaciones que están afectando seriamente a todas las empresas y grupos corporativos: 1. Una total necesidad de expansión en ventas antes la nueva competencia en su sector de negocios y el impacto del incremento en costos de operacion de los ultimos dos años. 2. El impacto en la reorganización familiar por la transición de fundadores hacia la segunda generación con nuevas ideas en estructuras muy tradicionales que demandan una estructura moderna de gobernanza. 3. ⁠Falta de claridad en el uso de los recursos financieros (que son escasos) para no requerir un sobre endeudamiento y que el manejo del capital de trabajo sea eficiente. Para ello una de las funciones clave de las empresas en crecimiento es el desempeño efectivo de los equipos financieros y fiscales, no importando su tamaño o el sector de negocios que se desarrollen. En Accountax tenemos muchos casos y grupos empresariales que han regresado al sistema de tercerizar funciones con nosotros, obteniendo los siguientes beneficios tangibles en el muy corto plazo: - Olvidarse por completo del problema de la alta rotación de equipos financieros. - Ahorros en la carga de impuestos al tener una estrategia fiscal alineada con la visión comercial del grupo. - Crecimiento acelerado en ingresos, al permitir enfocar un 40% más de tiempo efectivo en el crecimiento de marca, productos o servicios, - Tranquilidad familiar al minimizar los conflictos por tener una Firma experta preparando la informacion financiera de Junta Directiva o Consejo de Familia. - Tiempos de respuesta muy breves para acceder a creditos bancarios al contar con informes financieros perfectamente ordenados aun con los nuevos requisitos de Junta Monetaria. Como Firma, tenemos una experiencia comprobada y solidos testimonios de empresas familiares que han logrado una expansión en el mercado hasta ser líderes de su sector de negocios al contar un un respaldo 24/7 en un entorno tributarios y financiero que cambia constantemente. Al delegar procesos fiscales y financieros a expertos en la materia, con las infraestructura en equipo humano y tecnologia, enfoquese 100% en el crecimiento de sus proyectos y negocios!! Certeza. Experioencia. #PazFiscal.

¡No se confíe de su intuición! Los errores en materia fiscal y financiera pueden costarle mucho dinero producto de multas, costos financieros no proyectados o presupuestos mal ejecutados, además de no identificar oportunidades para reducir la carga impositiva. También en algunos casos, dichos errores se canalizan bajo la vía penal, en donde se complica mucho más que en la vía administrativa. El uso de flujos de caja, presupuestos de costos y gastos y proyecciones fiscales confiables son la base del crecimiento sostenible de las empresas, en donde cada decisión puede afectar la rentabilidad del negocio. ¡Los capitales generalmente son finitos! Y deben usarse eficientemente, más si se trata del uso mixto de capitales (financiamiento bancario y fondos propios). Los empresarios exitosos confían en su equipo financiero, pues en sus ocupadas agendas no pueden destinar tiempo a revisar la contabilidad y menos garantizar que lo que allí esté, está bien soportado. Esto les permite dedicar mucho tiempo al crecimiento de ventas, de mejorar el vínculo con los clientes actuales, en el liderazgo de sus equipos y a ofrecer un producto o servicio diferenciado. También confían en el momento de atender un requerimiento de la entidad fiscalizadora de impuestos, los libros contables, declaraciones, anexos y todo lo demás estará a tiempo para presentarse al auditor nombrado (generalmente son tres días hábiles). Un equipo financiero confiable puede ser difícil de integrar, pues en primer lugar son costosos, luego encontrar los perfiles, luego dirigirlos eficientemente y por último y no menos importante que se mantengan actualizados en materia fiscal y que ofrezcan la solución. También es importante mencionar el tema de las renuncias. Son eventos del equipo que no pueden ser calculados y que generalmente nos ponen en apuros buscando el reemplazo. Accountax ha logrado construir esos puentes entre empresarios exitosos y el equipo financiero-fiscal de la FIRMA que ofrece esa clara ventaja de enfoque, no sólo de temas fiscales, sino de conocimiento del negocio y enfoque en el crecimiento. No estamos hablando de equipo amateur, son profesionales con amplia experiencia, excelentes credenciales de titulación universitaria, conocimientos en materia y con una vocación de servicio en donde, resolverle al cliente se vuelve la misión de todos los días. Se han logrado identificar oportunidades para la reducción de costos, optimización de recursos y aumento de la rentabilidad, así como mantener al día las obligaciones fiscales para que, en caso de ser requeridas, puedan presentarse inmediatamente. También se han logrado diseñar e implementar estrategias financieras ajustadas a las necesidades actuales y futuras de la empresa, aprovechando al 100% los beneficios fiscales disponibles, cumpliendo al 100% con las obligaciones en su contexto legal. No menos importante se ha logrado cumplir con planes de crecimiento e inversión de las empresas al realizar proyecciones financieras y presupuestos elaborados con precisión en todas las etapas necesarias, en caso sea un proyecto con esas variables. Además de, como dice nuestra promesa de venta, generar información financiera oportuna, para toma de decisiones en un mundo muy competitivo y altamente diferenciado. ¿Tiene usted un equipo confiable? Para más información, contáctenos.

En marzo del 2022, la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT- realizó cambios en el llenado de la información para la presentación del ISR Anual, siendo el sector inmobiliario y de construcción considerados para dichos cambios. La información contable que la SAT espera evaluar con dicho anexo es: • Obra o construcciones en proceso • Metros cuadros totales y vendidos • Costo de ventas • Costos y gastos proyectados o presupuestados • Ingresos facturados y anticipos de clientes • Ingresos afectos y no afectos • Margen de utilidad El objetivo de SAT es velar que se cumpla con lo establecido en los artículos 34, 35 y 35 “A” de La Ley de Actualización Tributaria, los cuales establecen el procedimiento de como reconocer los costos, gastos e ingresos para el desarrollador y constructor. La información reportada en el ISR Anual 2022, le permitió a SAT conocer e iniciar a entender como los desarrolladores y constructores manejan su contabilidad y reportan sus impuestos, a tal grado de contar con una anexo específico para cada actividad, sin embargo, aún faltan aspectos importantes que la SAT debe de afinar. Dicho lo anterior, es sumamente importante entender como reportarle la información a SAT, con el objetivo de no crear expectativas erróneas al ente fiscalizador, que puedan perjudicar al contribuyente. Habiendo dicho los aspectos más relevantes de los cambios de SAT, se debe preguntar: 1. ¿Cuento con la información necesaria para reportarla ante SAT? 2. ¿Cuento con los documentos de soporte necesarios que acrediten que la información que estoy presentando es la correcta? 3. ¿Puedo atender un requerimiento de SAT? En los últimos meses, la SAT ha incrementado las revisiones tributarias de forma considerable, donde ha sido notable que, sus esfuerzos están siendo direccionados hacia los contribuyentes que tengan actividades de construcción y desarrollo de bienes inmuebles. Cada vez los requerimientos de información son más extensos y específicos, que deben ser respondidos en un plazo de 3 a 5 días. En conclusión, para el llenado del Anexo del ISR Anual, se debe contar como mínimo con la siguiente información: • Integración de costos y gastos por año • Contratos de construcción o de obra • Integración que incluya los datos generales de los proyectos y su avance • En el caso de tener actividades combinadas (Venta, renta, construcción u otras) determinar cuál es la principal, afiliarse y reportar costos y anexos. • Mantener un expediente de ventas por unidad, como mínimo factura, escrituras de compraventa de inmueble y acción, formulario de timbre, etc. • Libros contables y fiscales impresos, actualizados y autorizados Como especialistas inmobiliarios, le sugerimos revisar el detalle de la información que se incluirá en el anexo, debido a que SAT podría considerar la información para futuras revisiones y referencias de índices del sector inmobiliario. Nuestro equipo de expertos en proyectos inmobiliarios de Accountax, se encuentra preparado para cumplir con las nuevas disposiciones de SAT. Cualquier consulta, estamos para apoyarle. Comuníquese con el equipo de Accountax Inmobiliario. #PazFiscal

A finales de este 2023 muchas empresas en Guatemala recibieron la notificación que han sido nombrados como Contribuyentes Especiales, con efecto a partir del 1 de enero 2024. Esta calificación desata varias obligaciones fiscales, siendo una de ellas la presentación de estados financieros auditados, firmados por un Contador Público y Auditor independiente. Muchos estarán pensando que todavía falta un año para que se empiece a planificar todo lo relacionado con esta auditoría, ya que se debería esperar al cierre del período fiscal 2024 para empezar a hacerla, pero en realidad no es así, esta auditoría hay que planificarla desde inicios del mismo año 2024. Por lo anterior y considerando que el período fiscal 2024 debe ser el primer período sujeto a dicha auditoría de estados financieros, muchos contribuyentes obligados seguramente se han estado preguntando en cuánto a qué beneficios adicionales podría obtener de esta auditoría para que no se convierta en “un mal necesario” o tan solo en “un simple requisito que hay que cumplir”, por lo que seguidamente comentamos sobre varios de los beneficios que conlleva hacer una auditoría de estados financieros con el enfoque de cumplimiento de las normas establecidas en la ley de Actualización Tributaria, Decreto 10-2012 y sus reformas: 1. Precisión, transparencia y claridad de la información: La evaluación de las cifras de los estados financieros por parte de un tercero independiente proporciona la seguridad de que dicha información ha sido preparada en forma precisa, transparente y clara, lo cual ayuda a explicar de una mejor forma las operaciones de la empresa ante una revisión por parte de la SAT. 2. Cumplimiento normativo: La Auditoría de Estados Financieros nos permite la oportunidad de evaluar todo el cumplimiento normativo al que está obligada la empresa, ya que dicha auditoría no solo verifica la precisión de los datos financieros, sino que también asegura que la empresa cumpla con las normativas y leyes pertinentes. Este enfoque proactivo minimiza riesgos fiscales, protegiendo así los intereses a largo plazo de la organización. 3. Detección oportuna de riesgos y errores: La auditoría va más allá de la mera confirmación de la exactitud; también se presenta como un mecanismo clave para identificar posibles riesgos y errores. Al emplear técnicas analíticas avanzadas, la auditoría contribuye a la detección temprana de irregularidades, proporcionando a la empresa la oportunidad de abordar y corregir cualquier desviación antes de que se convierta en un problema significativo. 4. Acceso al conocimiento de mejores prácticas: La experiencia y conocimiento adquirido por los auditores al evaluar varias empresas de giros distintos puede abrir la oportunidad de acceder a mejores prácticas que ayuden a la mejora continua de los procesos y operaciones de la empresa y por ende en los resultados financieros y cumplimiento tributario de la misma. 5. Evaluación de controles: Todo el control interno de una empresa busca evitar la ocurrencia de errores significativos o riesgos importantes en el desarrollo de sus operaciones y que mejor que dichos controles sean puestos a prueba para verificar su efectividad, pertinencia y actualidad, así los mismos pueden ser corregidos continuamente para asegurar su correcto funcionamiento. Por último, seleccione con debido tiempo a la Firma o auditor externo que estará a cargo del dictamen de los estados financieros a partir del año 2024, esto con el propósito de planificar adecuadamente el trabajo y que esta auditoría sea de utilidad para la empresa y que no se convierta en tan solo un trámite o formalidad qué cumplir. Es importante indicar que la auditoría de estados financieros emerge como un aliado indispensable en el trayecto empresarial y mejor aún si puede además servir para cumplir con los requisitos establecidos en las leyes, como en este caso, de presentar ante SAT un dictamen de los estados financieros auditados con el propósito de medir la razonabilidad de los mismos ante las normas establecidas en la ley de Actualización Tributaria. Más allá de ser un requisito necesario, sus beneficios se extienden a la creación de cimientos financieros sólidos, la construcción de confianza duradera y la preparación proactiva para los desafíos y oportunidades que el entorno empresarial pueda presentar. Aceptar y aprovechar estos beneficios posiciona a la auditoría como una herramienta estratégica para el crecimiento sostenible y la excelencia financiera de la empresa. ¡No desaproveche esa oportunidad!

A inicios de este año 2023 el Superintendente de Administración Tributaria anunció que se iba a incrementar el padrón de contribuyentes especiales con el propósito de monitorear a un número determinado de contribuyentes que representan al menos el 90% de la recaudación total estimada. Dicho anuncio se ha vuelto realidad en las últimas semanas donde varios contribuyentes han estado recibiendo las notificaciones en donde se les anuncia que a partir del 1 de enero 2024 forman parte del padrón de contribuyentes especiales, esto nos lleva a la pregunta que muchos seguramente se están haciendo … ¿Y ahora qué? Lo primero es salir del “shock” que seguramente más de alguno ha experimentado con esta noticia, ya que más allá de las obligaciones que se generan con esta calificación, ahora se tendrá un auditor de planta que seguramente estará monitoreando las operaciones de la empresa y para ello la Administración Tributaria ha mostrado ya en varias oportunidades los tableros de control que le permiten verificar en tiempo real las operaciones del los contribuyentes, más ahora que la factura electrónica ha sido implementada en su totalidad y eso le permite tener información en tiempo real de las operaciones de los contribuyentes. Por otra parte, formar parte del padrón de contribuyentes especiales conlleva las siguientes obligaciones, algunas de ellas con aplicación inmediata a partir del 1 de enero 2024: 1. Efectuar retenciones de IVA cuando le corresponda actuar como agente de retención. La retención es del 15% del IVA que se determine, debiendo pagar al proveedor de los bienes o servicios adquiridos el 85% restante. Las retenciones efectuadas deben pagarse a la SAT en el transcurso de los primeros 15 días hábiles del mes inmediato siguiente al que corresponden las retenciones. Es importante considerar que esta obligación debe aplicarse a las compras de bienes y servicios que se hagan desde el primer día de vigencia de la calificación. 2. Presentar semestralmente en forma electrónica un informe detallado de compras y ventas efectuadas en dicho semestre. 3. Presentar estados financieros auditados, los cuales deben ser auditados por un Contador Público y Auditor independiente. Dicho dictamen debe presentarse desde la Agencia Virtual como parte de los anexos a la declaración jurada anual de ISR. Debe considerarse que el primer período a auditar es a partir de la calificación como contribuyente especial. 4. Uso obligatorio de herramientas como: a) Reten ISR Web, b) Reten ISR 2 para asalariados, c) Reten IVA web, d) Asiste Libros y Sistemas de Inventarios, e) uso de la agencia virtual para entrega de estados financieros auditados y otras habilitaciones que en el futuro sean obligatorias. 5. Otras obligaciones que en el futuro sean implementadas por la Administración Tributaria. Es importante capacitar a los equipos contables y financieros en cuanto a las nuevas obligaciones que conlleva ser calificado como contribuyente especial, ya que cualquier omisión puede ocasionar el pago de multas y sanciones. Además, deben estar muy pendientes y en contacto con el auditor que sea asignado por parte de SAT, principalmente en los casos de requerimientos de información que eventualmente puedan ser realizados, para que los mismos sean atendidos en tiempo. Por otra parte, es recomendable realizar un diagnóstico fiscal de las operaciones de la empresa con el cierre 2023 con el propósito de identificar posibles riesgos tributarios ANTES que se inicie con el período fiscal sujeto a dictamen de auditor externo independiente. Esto con el propósito de tomar acciones correctivas de forma anticipada sobre aquellas situaciones que se detecten como riesgos fiscales potenciales. Por último, seleccione con debido tiempo a la Firma o auditor externo que estará a cargo del dictamen de los estados financieros a partir del año 2024, esto con el propósito de planificar adecuadamente el trabajo y que esta auditoría sea de utilidad para la empresa y que no se convierta en tan solo un trámite o formalidad qué cumplir. La debida planificación puede ayudar a aliviar la carga de trabajo adicional que implica ser contribuyente especial. Asesorarse adecuadamente es la clave en este proceso.

A partir del mes de julio de 2022 se implementó casi de forma generalizada el uso de la factura electrónica en Guatemala (sistema FEL) y con ello se han observado cambios importantes en la forma en que la SAT está enfocando sus auditorías. Como parte de ello, recientemente la misma SAT presentó ante la comunidad de negocios su nuevo sistema de auditoría basada en riesgos junto con los recursos tecnológicos que ahora cuenta para fiscalizar las operaciones de los contribuyentes. Pues no es un “secreto de Estado” que el objetivo principal de todo este esfuerzo e implementación de sistemas tecnológicos es para incrementar la recaudación tributaria. De esa cuenta en los últimos meses hemos visto cómo SAT está cambiando su forma de auditar, solicitando a los contribuyentes auditados la entrega de información en formato de Texto Plano Delimitado por Tabulador (TAB) con el propósito de utilizar sus herramientas tecnológicas para auditar las operaciones del contribuyente en una forma más efectiva y pronta. Por otra parte, también se ha observado que SAT utiliza la información obtenida por el sistema FEL para: 1. Hacer cruces de información entre los reportado en las declaraciones de impuestos, lo que se tiene en FEL y la información que proporcionan otros entes gubernamentales (IGSS, Registro de la Propiedad, por ejemplo) con el propósito de identificar posibles inconsistencias en la información y que deriven en determinar posibles omisiones de impuestos. 2. Comparar la relación entre las compras de bienes y servicios realizadas con determinado NIT y analizar si son congruentes con el nivel de ingresos que dicho NIT reporta. Se han observado casos de personas individuales a quienes SAT notifica la existencia de una supuesta actividad económica e invita a la persona a inscribirse como contribuyente o a explicar el por qué sus ingresos reportados no son congruentes con el nivel de compras. 3. Están enviando cuestionarios a las empresas y solicitando hacer una visita física a las instalaciones para conocer con mayor detalle las operaciones que realizan determinados contribuyentes. Todo lo anterior tiene un común denominador, el sistema FEL y la información que proporciona y que puede dar indicios a las autoridades sobre posibles omisiones en el pago de impuestos. Y esto es solo el principio, el abanico de posibilidades se abre tremendamente a medida que la tecnología va cambiando y se hace uso de la misma. ¿Qué viene a futuro? Desde finales del año 2022 SAT ha estado impulsando un proyecto de reformas a las leyes fiscales que entre otras cosas contempla lo siguiente: 1. Uso de un buzón fiscal. Esto significa que la comunicación entre SAT y los contribuyentes sería electrónica por medio de la agencia virtual, por lo que las notificaciones y requerimientos de información serían casi inmediatos. 2. Contabilidad Electrónica, Se estaría requiriendo que los contribuyentes ingresen su contabilidad en aplicaciones dentro de su agencia virtual. Con esto, SAT tendría completo control en tiempo real de las operaciones que realizan las empresas y como las mismas son reportadas en los registros contables y las declaraciones de impuestos. Todas estas iniciativas de utilizar la tecnología para el mejor control y recaudo de los impuestos son de aplicación global, y Guatemala no es la excepción a esta regla por lo que en los próximos años veremos varias iniciativas más que vayan enfocadas en controlar las operaciones que hacen las empresas. Si bien es cierto lo que se busca con todo esto es mayor control de los contribuyentes, transparencia, eficiencia y precisión en la determinación y correcto pago de los impuestos, no podemos dejar de lado la parte ética de cómo la Administración Tributaria va a utilizar esta información altamente sensible de los contribuyentes y que éstos estén en todo momento al tanto de dichos procesos, en los cuales deben garantizarse sus derechos, especialmente los relacionados con la justicia y equidad tributaria, el derecho de defensa y presunción de inocencia estipulados en nuestra Constitución Política.

La Superintendencia de Administración Tributaria en los últimos 3 años ha incrementado las auditorías hacia contribuyentes, siendo cada vez más específicas y efectivas en las revisiones. Con la información obtenida han determinado cuales son los principales contribuyentes que recaudan y pagan impuestos, en el mes de agosto 2023 la SAT indicó en conferencia de prensa que existen 5,810 contribuyentes especiales y 1,275 contribuyentes relevantes, en conjunto conforman aproximadamente el 80% de recaudación de impuestos. En la actualidad, los contribuyentes catalogados por la SAT como “Especiales” tienen varias obligaciones tributarias, entre ellas la más reciente es la conciliación cuadrática mensual, la cual fue notificada a finales del 2021. Esta consiste en la preparación de una conciliación bancaria bajo un modelo sugerido por SAT y serán solicitadas a través de los requerimientos de información emitidos por la Administración Tributaria a partir de enero 2022, que auditen el periodo 2021, es decir que, el contribuyente deberá elaborar la conciliación cuadrática con la información de enero 2021 en adelante. La conciliación cuadrática se implementó para fines de fiscalización, por lo que dentro de sus objetivos se encuentra identificar: • Pagos anticipados de dividendos que no hayan pagado el 5% de ISR. • Operaciones entre empresas relacionadas que no tengan documentación de soporte. • Ingresos de otra categoría de renta que no hayan pagado el ISR correspondiente. • Cuentas bancarias no registradas en la contabilidad. • Ingresos no facturados • Precios de transferencia • Otros Mas que un aspecto de forma en la conciliación cuadrática y el tiempo que conlleva prepararla, debemos de enfocar los esfuerzos en documentar correctamente todas las transacciones para no generar duda razonable a la Administración Tributaria y que esta proceda a realizar ajustes por omisión de impuestos o pagos indebidos que generan multas e intereses. Considerando lo indicado anteriormente, es importante que el contribuyente se asegure de estar preparado con los documentos de soportes, los cuales deben de ser congruentes con cada transacción realizada y tener los controles internos para darles el debido seguimiento, con el objetivo de estar preparados responder un requerimiento de SAT en un plazo de 3 a 5 días. Para tal efecto podemos mencionar los siguientes documentos: • Actas de distribución de dividendos y el formulario de pago del impuesto correspondiente. • Documentación de pago de dividendos a un tercero • Contratos de servicios entre empresas relacionadas que justifiquen los precios convenidos • Contratos de préstamos entre empresas relacionadas, socios o personas individuales, que establezcan una tasa de interés sobre saldos. • Estudios de precios de transferencia, si tienen empresas relacionadas en el exterior. • Pagarés (vigentes) de cuentas por cobrar y por pagar. Recomendaciones adicionales: • Identificar correctamente cada transacción bancaria direccionándola a la casilla correspondiente. • Integraciones de cada línea utilizada de forma mensual de la conciliación cuadrática, en formato editable. • Si el ERP utilizado no esta configurado para poder generar la conciliación cuadrática, deben de actualizar mensualmente el archivo editable. • Revisar de forma periódica la conciliación cuadrática. Te sugerimos evaluar si cumples con la documentación necesaria para el soporte de la conciliación cuadrática, debido a que SAT a incrementado los requerimientos de auditoría de forma considerable y no cumplir con la entrega de la información en tiempo y forma existe el riesgo que se considere resistencia a la acción fiscalizadora. Nuestro equipo de expertos en Accountax GGI, se encuentra preparado para apoyarte en evaluar el cumplimiento de tus obligaciones tributarias. Cualquier consulta, estamos para apoyarte. Comunícate con el equipo de Accountax. #PazFiscal

En algunas ocasiones les he preguntado a empresarios o a altos ejecutivos de empresas si cuentan con una Consultoría Fiscal y su respuesta es no, porque “para eso está el departamento de contabilidad”, “es muy caro” o “no lo necesito”. Hoy en día, tener una consultoría fiscal para la empresa es vital y puede ser una inversión que puede traer muchos beneficios a la empresa, por lo que en este artículo exploraremos 5 razones que lo demuestran: 1. Experiencia y conocimiento: Los consultores fiscales están actualizados sobre las leyes tributarias del país y el actuar del fisco, lo que les permite identificar oportunidades de mejora a la medida de tu negocio y anticipar posibles riesgos sobre el mismo. 2. Personalización: Se adaptan estrategias fiscales a las necesidades específicas de cada compañía, teniendo en cuenta su situación financiera y objetivos convirtiéndose en un socio estratégico en la toma de decisiones. 3. Eficiencia: Reducir la carga tributaria dentro con estrategias diseñadas dentro de un marco legal optimizando así deducciones, créditos fiscales y la estructura de negocios en general. 4. Cumplimiento: Garantizar que las compañías cumplan con todas las obligaciones tributarias, así como la correcta administración del pago de los impuestos en tiempo y forma e identificar anticipadamente situaciones que pueden corregirse antes de presentar las declaraciones de impuestos ante el fisco, por lo que puede ayudar en la prevención de posibles riesgos. 5. Aprendizaje: Hoy en día los retos más grandes van encaminados a la capacitación de los equipos financieros-contables y que estos contribuyan a cumplir los objetivos de la compañía. Un consultor fiscal puede ayudar en la capacitación constante de estos equipos para asegurar que siempre estén actualizados sobre los últimos requerimientos legales. En resumen, invertir en una consultoría fiscal marca la diferencia a corto, mediano y largo plazo, lo que te ayudará a maximizar tus recursos acompañado de asesores estratégicos con amplia experiencia para que puedas tomar las mejores decisiones empresariales, sin duda alguna la consultoría fiscal es ¡Una inversión inteligente!

Es muy común que venga a nuestra mente que la auditoría de estados financieros es un mal necesario o se asocia como un mero trámite obligatorio, sin llegar a pensar en los grandes beneficios que esta puede aportar, porque va más allá de solamente revisar y firmar un informe. Por ello te comparto algunos de los beneficios que una empresa obtiene al ser auditada: 1. Mantener a disposición de las posiciones gerenciales de la empresa, información contable que sea real y que tenga un alto nivel de confianza , para la planificación y proyección estratégica de la empresa. 2. Oportunidad de solicitar créditos bancarios en cualquier institución financiera. Actualmente, las entidades bancarias solicitan, como requisito, la presentación de estados financieros auditados. 3. Toma decisiones eficaces y oportunas para el buen desarrollo de la empresa. Con ello, los directivos pueden prever y estar listos ante las oportunidades que presente el mercado, por ejemplo: una oportunidad de inversión. 4. Respaldo, ante terceros e instituciones fiscalizadoras, que la empresa está cumpliendo con la normativa vigente. Punto esencial al momento de entablar nuevas alianzas comerciales , o reforzar las ya existentes. 5. Detección y corrección oportuna de errores, tanto en el área de control interno como en las operaciones contables de la empresa, con el fin de presentar información financiera más detallada y fiable a los usuarios de los estados financieros. En conclusión, una auditoría de estados financieros aporta una serie de ventajas competitivas que, a corto y largo plazo, generan un valor añadido a la empresa , con lo cual podemos ver, de ahora en adelante, a la auditoría como una inversión y no como un mal necesario.

El tema de la mejora en el servicio aduanero inicia en el 2019 con un Estudio de Tiempos de Despacho (ETD) realizado por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) a través de la Intendencia de Aduanas y apoyo técnico de la Organización Mundial de Aduanas (OMA), con el fin de analizar el tiempo del levante de las mercancías y determinar los “embudos” que traducido a términos monetarios para el empresario significan pérdidas económicas. En el año 2022 la recaudación tributaria para Guatemala alcanzó los Q.88,600.00 millones superando por Q12,300 millones lo generado en el 2021 luego de una apertura económica gradual. Dentro de los principales impuestos con mayor recaudo se encuentran los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI). Dicha brecha positiva denota la incorporación de los controles y mejoras en la gestión de riesgos aduaneros, plan de tecnología acompañado del “modelo de la duda razonable”. ¿Que está sucediendo en el 2023? Hoy algunas empresas importadoras están recibiendo en promedio de 10 a 15 requerimientos de información mensuales por duda razonable. Esto derivado a que SAT suma a su lista de aliados tecnológicos los tableros de analítica de información, mediante una BIG DATA que almacena y analiza contenido por 60 días con una actualización diaria, lo cual permite no solo la eficiencia del control interno en aduanas si no el aprovechamiento de la tecnología para una optimización en la recaudación de impuestos. Los tableros están diseñados según las particularidades que gestiona cada aduana. Esta herramienta analiza de forma cuantitativa y cualitativa a los actores involucrados en la logística con el comercio exterior: País de origen, empresarios, mercancías y agentes aduaneros. Estamos frente a una trazabilidad total de las operaciones diarias a nivel local y al exterior. Lo que representa riesgo para aquellas compañías con falencias en controles administrativos y equipos de trabajo internos desactualizados, dificultando el poder actuar de forma asertiva y oportuna ante un requerimiento de información por parte del fisco. Para concluir, basados en nuestra experiencia nos permitimos trasladarles algunas acciones que consideramos de importancia dentro de las organizaciones: • Fortalecer controles internos que permita contar con la documentación que sustente todas las transacciones relacionadas con importación y/o exportación de productos. • Acompañarse de un agente aduanero con amplia experiencia en el campo que gestione de forma diligente de inicio a fin el ciclo de la importación y/o exportación. • La inversión en un equipo capacitado y actualizado para la atención de requerimientos de información en forma ágil y oportuna. • Revisión del cumplimiento fiscal y contable según la normativa vigente en torno a los registros de sus operaciones.

En mayo del 2022 se aprobó la Ley de Interés Preferencial para facilitar el Acceso a la Vivienda Social, mejor conocida como LIP la cual consiste en un subsidio que otorgará el Estado de Guatemala para las personas que buscan comprar su primera vivienda en proyectos con precios de venta que no excedan los 170 salarios mínimos que, para referencia del 2023 es de aproximadamente Q580mil. El beneficio que recibe el comprador es de una tasa reducida del crédito de su vivienda en 4.8% los primeros 4 años y de 5.4% los siguientes tres años, es decir, el subsidio del LIP se otorga durante los primeros 7 años que se tenga el crédito bancario y a partir del octavo la tasa se regula en aproximadamente en 7.2% (FHA). Optar por el beneficio de LIP, en la adquisición de la primera vivienda parecer ser un fuerte atractivo para los compradores de este segmento y ha sido un modelo bien recibido por el área comercial inmobiliaria, debido a que, durante los primeros 7 años la cuota es más accesible. Sin embargo, se han presentado interrogantes sobre la limitación del uso del esquema 70-30 al optar por este beneficio, por la forma en la que la Ley lo regula. En distintas intervenciones públicas la Administración Tributaria ha indicado que las personas que opten por el beneficio de LIP no pueden aplicar al beneficio del esquema 70-30, lo cual implica que la propiedad sea registrada para efecto de IUSI al 100% del valor de adquisición. Como resultado de estas consideraciones la pregunta más importante es, ¿financieramente resulta beneficioso para el desarrollador y comprador el modelo de cuota LIP?, lo cual debe analizarse bajo las siguientes premisas: 1. Para el comprador con LIP la cuota durante los primeros 4 años es 15% más baja y los siguientes 3 años es 10% más baja. 2. Para el desarrollador el precio de venta con LIP debería ser más alto al no trabajar el esquema 70-30, es decir, pagará impuestos sobre una base más alta. El precio tiene más IVA y no hay pago de timbres. 3. A partir del octavo año la cuota nivelada LIP es similar al esquema 70-30, sin embargo, el valor de IUSI y el seguro son más altos con LIP. Si quiere conocer en detalle sobre el resultado del análisis de Accountax de como beneficiar a sus compradores con LIP y como potencializar esta herramienta comercial solicite una reunión con un asesor especialista de proyectos inmobiliarios.

Planificar es un arte, es algo que requiere algo más que conocimiento técnico y experiencia, podría decir que hasta un “sexto sentido”, para percibir cosas más allá de lo que los fríos números, estadísticas y tendencias nos puedan decir. En ese sentido, cuando hacemos una planeación sabemos que la misma debe ser lo suficientemente flexible para ajustarla conforme vamos avanzando en el proceso en función de las diversas circunstancias que nos rodean y que por obvias razones no teníamos totalmente dimensionadas al principio, pero en función de planificar adecuadamente el cierre fiscal 2023, ¿en qué momento es estratégico hacer una revisión completa de nuestra planificación y tomar acciones concretas para alcanzar los objetivos establecidos y no morir en el intento ?, pues quiero contarte que agosto, por varias razones, es el mejor mes para hacerlo. Por ello quiero compartirte 3 razones que lo comprueban. Razón 1: Se cuenta con información real de 7 meses de gestión. Una gran ventaja del mes de agosto es que ya se tiene información contable real de los 7 meses de gestión con lo cual se pueden determinar tendencias, así como proyectar ingresos, costos y gastos de una forma mucho más confiable. La base para la toma de decisiones gerenciales es la certeza de la información contable y que mejor que transcurrido un poco más de la mitad del año, podamos contar con datos reales que confirmen nuestros planes o en todo caso nos den alertas para corregir el rumbo. Razón 2: Quedan 5 meses para cerrar el año, ¡aún hay tiempo de ajustar las velas! Otra razón importante es que si hacemos nuestra revisión de estrategias y planificación en agosto aún hay tiempo suficiente antes que llegue diciembre y con ello el cierre del año fiscal y por lo tanto podamos ajustar nuestra planificación con base en información actualizada e inclusive nuevos datos que nos faciliten ese proceso. Con 5 meses por delante del cierre fiscal es un tiempo adecuado para tomar decisiones y sobre todo realizar las acciones correctivas que necesiten implementarse para asegurar el cumplimiento de las metas y objetivos trazados. Por ejemplo, podemos tener casos en donde no tenemos aún la documentación legal de soporte de alguna transacción importante, si lo detectamos en agosto aún hay tiempo suficiente para gestionar y obtener dicha información. Muchos de los riesgos en la deducibilidad de gastos que asumen algunas empresas es por la falta de documentación adecuada de soporte, ya que no reaccionan y gestionan en tiempo la obtención de la misma y no es igual gestionarlo con tiempo que con las prisas de un cierre fiscal a la vuelta de la esquina o peor aún, con el período ya cerrado y/o una visita inesperada del fisco. Razón 3: Oportunidad para evaluar las oportunidades de ahorro y eficiencia fiscal En agosto podemos hacer una revisión exhaustiva de los estados financieros con el propósito de identificar oportunidades de ahorro y eficiencia fiscal desde la base de que ya contamos con información contable real de los primeros siete meses del año y que probablemente al inicio en la etapa de planeación no habíamos identificado o dimensionado correctamente. Esta información es invaluable para tomar decisiones sobre inversiones, gastos y estrategias de ahorro o eficiencia fiscal en la segunda parte del año. Y cierro con esto: Estamos por arrancar agosto por lo que es bueno que hagas una revisión integral de tu planificación y así cuentes con el debido tiempo para ajustar todo aquello que haga falta, para llegar al cierre del año contable y fiscal cumpliendo con todas las metas que te hayas trazado al inicio. Para ello siempre es bueno contar con especialistas que puedan ayudar en ese proceso, ya que te pueden aportar mucho de su experiencia y conocimiento para que puedas alcanzar tus objetivos empresariales.

Las decisiones en nuestra organización Henry Ford decía: “No puedes construir tu reputación sobre la base de lo que harás, sino sobre lo que haces”. Lo que decimos, entonces, ¿tiene coherencia con lo que hacemos? Esta es una pregunta muy importante que deberíamos hacernos muy a menudo, debido a que diariamente tomamos diferentes decisiones que pasan desapercibidas. Estas van desde cómo vestirnos, hasta qué ruta utilizamos para ir al trabajo, entre otras. Dentro de las organizaciones se toman decisiones en cada momento. Estas marcan el rumbo de la organización y el fortalecimiento de la marca. También tienen un impacto directo en la fidelización de los clientes, ya que visibilizan nuestra empresa y hacen que las personas nos identifiquen y conozcan. Las decisiones y su desempeño generan resultados intangibles. Hacen que los clientes nos compren, confíen en nosotros o nos refieran. Por lo tanto, la imagen y la reputación es algo que siempre debemos de cuidar al momento de tomarlas. Esto incluye a los proyectos inmobiliarios. ¿Por qué proteger nuestra reputación? La mayoría de proyectos que protegen su reputación lo hacen a través de contar con un equipo especializado en el área de Compliance, aplicando un enfoque basado en riesgo y una metodología de control de riesgos. Por ejemplo, en una ocasión en la que en una evaluación se encontraron indicios de posibles riesgos asociados al inicio de la relación de negocios con un cliente, fue necesario notificar a la empresa. Las palabras de unos de los socios me quedaron muy marcadas: “¡Por un cliente no vamos a perder todo lo que tanto nos ha costado…!” “¡Que queramos vender no significa que vamos a exponernos de tal manera…!” Si nos preguntaran: ¿Cuál es uno de los riesgos más caros y difíciles de cuidar? Respondería que es la reputación de las organizaciones. Este aspecto influye severamente en todas las acciones de la empresa inmobiliaria. Más aún en las decisiones de compra para nuestros clientes, con los proveedores, financistas y demás. No es ningún secreto que recuperar la reputación no solo requiere muchísima inversión, sino que siempre se tendrá ese recuerdo negativo, esa mala imagen de quien no tuvo la prevención de mitigar dichos riesgos. Es por ello que debemos tomar decisiones teniendo en mente nuestra reputación. ¿Qué consecuencias nos traerá? ¿Quedaremos mal ante los clientes? Esta y otras preguntas son importantes al momento de realizar gestiones empresariales. En Accountax , siempre que asesoramos a un cliente lo hacemos no solo pensando en las ganancias, sino en el impacto que las acciones pueden causar en la imagen ante sus propios clientes. Tenemos más de nueve años de experiencia en un amplio rango de tipos de negocios. Lo invitamos a contactarnos para poder darle soluciones inmediatas y alcanzar la #PazFiscal.

Los más capacitados para dar esta respuesta son nuestros clientes. Empresarios que hoy son dominantes en su sector, muchos de ellos con crecimientos arriba del 30% anual y que los hemos acompañado alineando la estrategia fiscal de largo plazo a la estrategia comercial de sus empresas. Empresarios que han confiado en nosotros en todos los sectores de la industria: • Transformación digital • Desarrollo inmobiliario • Sector de manufactura • Comercio exterior especializado • Alimentos y bebidas • Hotelería y restaurantes • Agroindustria Entre otros más de 20 sectores que apoyamos desde hace años. Hemos permitido que nuestros clientes se logren enfocar en su negocio , lo cual puede ser sencillo de decir, pero que en la práctica no es tan simple. Sin embargo, lo hemos logrado porque en eso somos especialistas. A continuación, les mostramos una lista de beneficios que obtienen los empresarios al contratar los servicios de Accountax GGI Global Alliance: • Conocer la estructura fiscal del negocio para tomar decisiones acertadas. • Planificación de sus impuestos en todas las áreas de la empresa. • Seguridad informática en nuestro data center. • Ahorros significativos gracias al manejo adecuado de la carga tributaria. • Cero riesgo penal en sus operaciones financieras tributarias. • 911 Fiscal: tiempos de respuesta a SAT en menos de 48 horas. • Información para ser capaces de obtener financiamiento bancario rápidamente. • Acceso a socios directores 24/7 por cualquier consulta o emergencia que se presente. Si logramos todo lo anterior para su empresa, la única consecuencia posible es positiva: la oportunidad de que el empresario pueda enfocarse en la estrategia y manejo de los negocios para hacerlos crecer y ser rentables en el tiempo determinado y de manera sostenible. Muchos de ellos llegaron con nosotros seguros de que el outsourcing no era para ellos, ya que habían probado con otras firmas que no cumplieron con lo prometido, o que nunca alguien de afuera iba a entender mejor su negocio que ellos mismos, por lo que creían que invertir en un sistema interno y personal era la mejor opción. Hoy todos ellos tienen años trabajando con nosotros y nos recomiendan como una Firma especializada, que sí cumple con los alcances propuestos, además de ofrecer precios muy competitivos por nuestros servicios. Acérquese con nosotros, conozca nuestra historia, nuestro equipo de trabajo y nuestra infraestructura. Estamos seguros de que podemos ser la solución que ha buscado por mucho tiempo. Experimente la #PazFiscal con Accountax y olvídese, de una vez por todas, de sus problemas.

Fuentes de información: -RTU digital -FEL -Retenciones -Solvencia fiscal -Sistema de omisos -Sistema bancario -Estudios sectoriales -Auditorías integradas por sectorización - promedio por sector -Análisis de de estados financieros de los contribuyentes especiales (representa el 75% de la información económica del país) 6,010 Contribuyentes priorizados Altos patrimonios con bajos ingresos: Bienes Adquiridos -Vehículos aéreos, terrestres y marítimos - DE LUJO -En caso se adquirieron bienes o servicios con dividendos, se debe justificar que se pagó el impuesto correspondiente -Artículos de lujo (Joyas y relojes) -Bienes inmuebles Servicios Adquiridos - Blindaje "En caso se adquirieron bienes o servicios con dividendos, se debe justificar que se pagó el impuesto correspondiente " Fiscalización de vehiculos 13,753 Casos de vehículos de diferentes marcas en análisis 169 Contribuyentes que reflejan carga tributaria baja o nulas en comparación a la capacidad económica para adquirir vehículos 658 Contribuyentes que reflejan carga tributaria similar pero menor a la capacidad económica para adquirir los vehículos Casos detectados en personas individuales (incluye pequeños contribuyentes) o juridicas Metodología utilizada 1. Análisis del comportamiento tributario 2. Identificación del contribuyente 3. Procedimiento de fiscalización 4. Solicitud de información financiera (a bancos para comparar si tienen ingreso y de donde provienen) 5. Determinación de ajustes sobre ingresos omitidos CONCLUSIONES En la conferencia se presentaron casos sobre la tipología "Altos patrimonios con bajos ingresos", pendiente conferencia para ampliar los casos de altos consumos. Se encuentran en análisis la adquisición de vehículos y SAT iniciará a comunicarse con los contribuyentes para que justifiquen como se adquirieron, asimismo, solicitará información a bancos. La adquisición de otros "bienes y servicios de lujo" (joyas, relojes, inmuebles y blindaje) se encuentra en proceso de análisis.

En los últimos días del mes de diciembre recién pasado, la SAT publicó el criterio tributario institucional No. 2-2022 sobre “Correlación de Costos con Ingresos. Aplicación de los costos y gastos en la determinación de la obligación tributaria”. El propósito de este criterio es determinar las bases que seguirá SAT para los casos de contribuyentes que se les determine ingresos omitidos y que para determinar correctamente la obligación tributaria el contribuyente pueda incluir costos relacionados con dichos ingresos omitidos. Para este procedimiento el contribuyente puede proporcionar la información de costos para que sea analizada por SAT o la SAT puede determinar los mismos con base en índices generales de rentabilidad, promedios o porcentajes de renta bruta o neta. Esto último aplica únicamente para el caso de bienes y se excluyen los servicios. Algunos de los requisitos que deben tener los costos a atribuir a los ingresos omitidos son los siguientes: 1. Si existe factura, que el proveedor haya pagado el IVA e ISR correspondientes y si dicho proveedor no efectuó el pago, el contribuyente que reporta el costo puede pagar ambos impuestos para que el costo pueda ser aceptado. Para ello SAT establece varios procedimientos para la determinación del pago del ISR en caso el proveedor no sea localizado. 2. En sueldos y salarios, que se haya cumplido con el pago de cuotas laborales y patronales al IGSS. 3. Documentados con Factura Especial, que se haya pagado el IVA e ISR correspondientes. 4. Que se aporten pruebas necesarias para que SAT pueda perseguir penalmente a los proveedores que no cumplieron con sus obligaciones tributarias. 5. Otros requerimientos específicos que establezcan los auditores tributarios. Es importante indicar que este procedimiento puede ser solicitado por cualquier contribuyente que sea sujeto de un proceso de fiscalización, auditoría de campo o de gabinete o contrarrevisión. En el ambiente existen aún muchas dudas sobre la forma en que este criterio será aplicado, ya que existen muchas variables y situaciones que no están contempladas en la redacción del mismo, por lo que hay que estar atentos a las comunicaciones que SAT pueda emitir al respecto. Pablo Peña Director de Impuestos Accountax

El día 9 de enero de 2023 se publicó en el Diario Oficial el acuerdo gubernativo del Ministerio de Finanzas Publicas número 12-2023 en el cual se reforma el artículo 30 del reglamento de la ley del IVA y dentro de los cambios más importantes se encuentran los siguientes: 1. Para la emisión de documentos tributarios se debe consignar el NIT del adquiriente, si no lo tiene debe consignarse el CUI del DPI o bien el número de identificación de persona natural extranjera o jurídica extranjera. 2. Podrán consignarse las palabras consumidor final o las siglas "CF" en documentos que acrediten ventas de bienes o prestación de servicios inferiores a Q 2,500. En casos de fuerza mayor y debidamente justificados por los emisores, la Administración Tributaria podrá autorizar que la aplicación de lo indicado anteriormente pueda realizarse de forma progresiva, estableciendo para el efecto los mecanismos y plazos correspondientes. El Acuerdo anteriormente indicado entra en vigor a partir del 14 de enero 2023.

Conoce cómo puedes lograr los beneficios con el nuevo subsidio recién aprobado, Decreto 27-2022 Ley de Interés Preferencial para Facilitar el Acceso a la Vivienda Social El 09 de mayo del 2022 se aprobó el Decreto 27-2022 Ley de Interés Preferencial para Facilitar el Acceso a la Vivienda Social, el cual establece que, el Estado de Guatemala otorgará un subsidio para aquellas personas o familias en busca de una vivienda a precio accesible. ¿Cuáles son los porcentajes que el Estado de Guatemala pagará? También llamada tasa de interés subsidiada, la cual se establece así: Tiempo aplicable Porcentajes de subsidio 1. Del mes 1 al 48 (4 años) 40% de la tasa de referencia 2. Del mes 49 al 84 (3 años) 30% de la tasa de referencia 3. A partir del mes 85 (año 8) ya no se aplicará descuento ¿Qué es la tasa de referencia? Es la tasa anual promedio que cobran las entidades aprobadas por la FHA (aprox 6% bancos + 1.26% seguros FHA). Será publicada por la FHA de forma mensual, en su sitio WEB. ¿Qué porcentaje pagará el beneficiario? Es el porcentaje que absorbe y paga el beneficiario, es decir, la tasa de referencia menos la tasa subsidiada, ejemplo aproximado: Tasa aplicable - Tiempo aplicable a. 4.85% (del mes 1 al 48) b. 5.46% (del mes 49 al 84) ¿Cuáles son los requisitos para optar al subsidio? a) Ser guatemalteco b) Ser persona individual o pertenecer a un grupo familiar constituido por: un matrimonio, unión de hecho o adultos, pero con familiares dependientes, madres y los padres solteros, las madres y los padres viudos. c) Carecer de vivienda propia d) Demostrar la fuente de todos sus ingresos e) El inmueble por adquirirse debe contar con los servicios básicos mínimos, y el proyecto no debe incluir la venta de áreas comunes por medio de acciones. f) El valor del bien inmueble no puede exceder del equivalente a 170 salarios mínimos no agrícolas, vigentes en el año que se adquiere la vivienda incluyendo la bonificación incentivo, por ejemplo 2022: Salario mínimo mensual Q.2,959 Bonificación incentivo Q. 250 Total Q.3,209 x 170 = Q.545,571.00 valor inmueble g) El crédito debe ser garantizado con garantía hipotecaria para vivienda. h) Solo aplica para la primera adquisición de vivienda i) No haber sido beneficiario anteriormente con un subsidio del Estado para obtención de vivienda.

Hace unos 10 años atrás no podríamos imaginar el avance de la tecnología y junto a ello los procesos automatizados que pusieron en marcha las empresas en sus distintas actividades empresariales. Ante estos avances, la Administración Tributaria también se vio en la necesidad de actualizar sus procesos de fiscalización. Fue tanto el auge que, en el 2020, sumando a la crisis mundial del COVID-19, dentro de las automatizaciones se actualizó la forma de revisiones o cruces de información que actualmente realiza el fisco. Cuando analizamos todo este contexto nos podemos hacer la primera pregunta, ¿cómo funciona una auditoría de la SAT ? y muy de la mano, ¿estamos preparados? En cualquier giro de negocio la Administración Tributaria podrá requerir información para confirmar cada monto consignado en las declaraciones de impuestos que se presentan como el IVA, el ISR y el ISO, por ejemplo. Estas auditorías tienen como fin comprobar la veracidad de las transacciones, partiendo de las declaraciones presentadas. Tipos de auditorías La Administración Tributaria tiene facultades de fiscalización e investigación y para ello solicita información tales como: libros, documentos, archivos e inclusive sistemas de contabilidad de las empresas con la que se relaciona su actividad económica y financiera, las cuales forman la base imponible para la determinación de los impuestos. Los tipos de auditorías que la SAT realiza son las siguientes: • Auditoría específica: esta busca un alcance definido o un impuesto específico como la determinación correcta del Impuesto Sobre la Renta anual de un período de liquidación en especial, por ejemplo, siempre y cuando no hayan pasado los 4 años de prescripción. • Auditoría de oficio: en la experiencia, este tipo de auditoría o revisión del ente tributario se realiza a los contribuyentes con una calidad especial. Como tal, la SAT asigna a un auditor de planta para resolver cualquier duda o bien solicitar información que conlleve a una toma de decisiones. • Auditoría integrada: esta parte de una auditoría específica. El auditor tributario se percata que existen inconsistencias en la información y que implica realizar una revisión integrada a todas las obligaciones tributarias a las que está afiliado el contribuyente. Lo más importante es mantener todos sus registros y documentos contables actualizados , pues será de gran utilidad y le ahorrará tiempo y por supuesto, recursos. En el caso de una auditoría por parte del ente tributario, su empresa deberá tener la capacidad de respuesta rápida sin dejar en duda la veracidad de la información a entregar. En Accountax, miembro de GGI Global Alliance, acompañamos a su empresa a desarrollar y ejecutar una estrategia fiscal personalizada. Cualquier consulta, estamos para apoyarle. Comuníquese con nuestro equipo. #PazFiscal

Como empresario e inversionista inmobiliario, debe conocer todas las oportunidades de negocios que se están generando en la actualidad. Una de estas innovaciones es el caso de las ZDEEP. ¿Ha escuchado hablar de ellas? Si no es así, no se preocupe. En este blog le dejamos una guía rápida de lo que debe conocer acerca de este tema, y en especial de los beneficios fiscales que puede aprovechar en estas zonas de desarrollo. ¿Qué es una ZDEEP? Una Zona de Desarrollo Económico Especial Público en Guatemala, es un área geográficamente definida dentro del territorio nacional, extra aduanal, para el desarrollo de bienes y servicios industriales o actividades comerciales. Cuenta con tarifas especiales, régimen aduanero temporal y comercio exterior, autorizadas por la Zona Libre de Industria y Comercio (ZOLIC). ZOLIC es la entidad encargada de vigilar esta área. En ella, se permiten ingresar mercancías que se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero con respecto a impuestos de importación. Estas zonas pueden instalarse en diferentes regiones del país y en ellas pueden operar todo tipo de empresas. Son inversiones público-privadas, o solamente privadas. Cada vez son más conocidas debido a los beneficios que representan para inversionistas. Los beneficios fiscales de una ZDEEP Las ZDEEP cuentan con algunos beneficios fiscales. Entre ellos están: • Exención de ISR por 10 años. También aplica a dividendos y utilidades que se distribuyan a usuarios y accionistas para inversiones nuevas. • IVA por los hechos y actos gravados realizados dentro de la zona libre cuando sean exportados al comercio exterior. • Timbres fiscales que contienen actos o contratos sobre bienes y negocios de la zona libre. • Suspensión temporal del IVA, derechos arancelarios, y demás cargos de la mercancía que ingrese a la zona. Además, otros beneficios que generan las ZDEEP son: • Posibilidad de vender en el mercado interno productos procesados dentro de la zona libre. • Software de procesos logísticos y aduaneros. Cuentan con una infraestructura adaptada para operaciones internacionales. • Descentralización de las actividades económicas productivas. Trae consigo el desarrollo local. • Abundante mano de obra, posibilidad de formación y capacitación. Como puedes ver, adentrarse en una ZDEEP conlleva muchos beneficios que pueden generar inversiones rentables para nuestro negocio. Además, en Guatemala, estas zonas se encuentran en puntos estratégicos que mejoran el comercio en el país. ¿Cómo puedo invertir en una ZDEEP? Como inversionista, puede comprar y/o rentar un espacio que posteriormente se puede vender , rentar o subarrendar a empresas que busquen ser usuarios y gozar de los beneficios fiscales. Como empresario, también puede convertirse en un usuario de la zona libre y gozar de los beneficios fiscales. ¿Quiere conocer más acerca de los beneficios, o de cómo hacerse usuario? ¿Le interesa saber cómo desarrollar una ZDEEP? Contáctenos y nosotros le asesoramos.

Los factores de riesgo siempre están presentes en nuestro intercambio de servicios con nuestros clientes. Es por ello que debemos centrarnos en encontrar relaciones e intercambios de calidad, pero, ¿los buenos clientes nacen o se hacen? Descúbrelo hoy junto a Accountax. Esta pregunta se puede responder si llevamos a la práctica la herramienta de segmentación y monitoreo de nuestros clientes para conocer mejor sus actividades. La segmentación a través de factores de riesgo nos permite agrupar y evaluar características de los clientes que pueden indicarnos sesgos en la información, o bien, señales de alerta que pueden darnos las herramientas para poder proteger la reputación y manejo de la empresa. El riesgo del cliente determina cual es el tratamiento que se le debe de dar al cliente de acuerdo a su evaluación y posterior puntuación . A partir de este diagnóstico, podemos llevar a cabo un plan de acción llamados mitigadores para reducir la exposición al riesgo. Factores de riesgo La segmentación y monitoreo de nuestros clientes se guían por diversos factores de riesgos de lavado de dinero o acciones ilícitas. Para ellos, debemos tomar en cuenta los siguientes indicadores: • Tipo de cliente: debemos investigar a fondo su perfil y sus relaciones. Son los rasgos que definen quién y cómo es el cliente en su entorno. • Nacionalidad: Si la entidad o persona es extranjera, existe un riesgo mayor de lavado de activos a que si fuera un residente temporal o ciudadano. Esto es debido a que no tiene vínculos duraderos con el país y puede cometer ciertos actos por la flexibilidad que tiene para ir de un lugar a otro. • Ubicación geográfica: debemos guiarnos por ubicaciones geográficas de mayor riesgo de lavado de dinero , especialmente en las cuales se dan las transacciones y pagos. • Actividad económica: aborda los productos y servicios que presentan riesgo , y los comportamientos fiscales que presenta el cliente. • Otros factores: podemos evaluar materias como canales de distribución, valor del producto o servicio, entre otros. Estos factores nos presentarán indicadores acerca de una puntuación de riesgo en respecto al cliente. la organización evaluará dichos indicadores y ayudará a esclarecer la toma de decisiones para asociarnos con un cliente o no, o incluso para establecer en caso aplique un reporte de Transacción Sospechosa -RTS-. Este puntaje puede ser bajo, medio o alto en cuanto a riesgo de lavado de dinero o delitos financieros. La calidad del cliente y nuestras herramientas Con la reputación de nuestra empresa en juego, este proceso de monitoreo debe ser meticuloso. La pregunta correcta no es si un buen cliente nace o se hace; la verdadera pregunta es qué tan buenas relaciones podemos construir con clientes de calidad . Si podemos identificar un buen cliente, tenemos la clave para edificar un intercambio exitoso y seguro para nosotros. Siempre va a existir incertidumbre al momento de iniciar una relación comercial con algún cliente, pero el monitoreo y los factores de riesgos son herramientas a nuestro favor para determinar la veracidad de con quienes trabajaremos. La confianza en nuestro cliente es fundamental. Por ello, debemos seguir de cerca su actividad y perfil económico. Nuestro modelo de evaluación de riesgos por ello debe ser sencillo, adaptable y lógico. Su información actualizada nos garantizará una evolución en las puntuaciones que nuestro cliente presente. Además, nuestro personal debe conocer esta herramienta y educarse para su correcta ejecución. Cumplimiento a los requerimientos de información Debemos tomar en cuenta de que la información recopilada nos servirá para identificar el problema y monitorear a cerca a nuestros clientes. Por ello, nuestra información debe ser verídica y comprobable. La segmentación y procesos de monitoreo de riesgo nos permite identificar a nuestros clientes , por lo que debemos sistematizar lo más posible nuestro modelo de evaluación de riesgos.

La preocupación por viviendas asequibles En Guatemala, la vivienda asequible para muchos ciudadanos parece ser un tema de suma preocupación, más aun con los retos que trajo la pandemia. En Guatemala, esta preocupación trae como solución el concepto de Módulos Urbanos de Vivienda Integrada (MUVIS) , que consiste en vivienda en tipología de edificios de apartamentos destinadas a familias de escasos recursos que carezcan de bienes inmuebles y que cuyos ingresos del grupo familiar sean como máximo cuatro salarios mínimos mensuales (Q11 mil aprox.) En los últimos años ha aumentado el interés de los inversionistas para desarrollar proyectos de vivienda prioritaria debido a que, actualmente, existen incentivos para desarrolladores de este segmento. Como, por ejemplo: 1. Autorización del proyecto de obra sin cumplir con los requerimientos de dotación de estacionamientos de condóminos y visitas, así como de área de carga y descarga. 2. Autorización de edificaciones de 6 niveles o menos sin cumplir con el requerimiento de ascensor. 3. Reducción de tasas municipales por otorgamiento de licencias de obra. 4. Acceder al 100% del índice de edificabilidad ampliado. 5. Reducción hasta cero metros de separación a colindancia. 6. Autorización de edificaciones con altura ampliada de las superficies asignadas con zona general G3, G4 y G5. 7. Aprobación de cambios de usos del suelo a actividades no residenciales ordinarias. Cabe destacar también que, en este tipo de proyectos, los aspectos fiscales cobran mayor relevancia debido a que están exentos de IVA si cumplen con lo que establece la ley. Este beneficio se debe manejar adecuadamente en la planificación fiscal del proyecto para aprovecharlo de forma eficiente. Los retos de las viviendas sociales Ante la oportunidad de invertir en este tipo de desarrollo, surge la incertidumbre si realmente estos proyectos generan la rentabilidad esperada por los inversionistas, y qué aspectos financieros y fiscales influyen para cumplir las expectativas. Lo cierto es que, para los inversionistas, pueden existir retos como: • El precio por unidades habitacionales con área igual o mayor a 46m2 no podrá ser superior a 91 salarios mínimos (Q270 mil aprox). • La exención de IVA aplica para inmuebles por un valor máximo de Q250,000.00. • Los proyectos deberán construirse en predios y/o superficies asignadas con zona general G5, G4 y/o G3 y encontrarse a una distancia máxima de 560m de la red de transporte público. • Como mínimo el 60% del total de las unidades habitacionales deberá contar con dos dormitorios donde se proyecte que puede ubicarse un tercer dormitorio, el área total deberá ser igual o superior a 46 m2. • Como máximo el cuarenta por ciento (40%) del total de las unidades habitacionales podrá tener áreas comprendidas entre los 36 m2 y 45 m2. • Como máximo el diez por ciento (10%) del total de las unidades habitacionales podrá tener áreas comprendidas entre los 30 m2 y 35 m2. • 30 m2 es el área mínima autorizable. Expectativas de la demanda de MUVIS en Guatemala El año 2021 se registró un aumento histórico en el envío de remesas a Guatemala, (US$15,295.7 millones) y para el 2022 se espera mejorar dicha cifra. Esto resulta positivo para el sector inmobiliario y en especial para este segmento, ya que estas remesas podrían ser utilizadas en la adquisición de vivienda prioritaria. Muchas personas aún se encuentran en la búsqueda de lugares dignos para vivir, a precios asequibles. Es por ello que las viviendas sociales se plantean como una opción en la que la mayoría de los ciudadanos puedan invertir. Si bien en Guatemala este aun es un terreno por explorar, lo importante es que muchos inversionistas ya están demostrando interés por estos proyectos y poco a poco van introduciéndose en nuestro panorama. En Accountax, tenemos experiencia en asesorar a proyectos MUVIS que se encuentran en fases de planificación y construcción y hemos elaborado modelos financieros y fiscales que permiten que estos proyectos sean rentables. Asesórese con los expertos en #PazFiscal.

Una empresa, como toda organización, depende de varios departamentos o personas que se encargan de actividades específicas. Dichas actividades al final deben cumplir un objetivo: el obtener beneficios económicos. Teniendo esto claro, no está de más señalar que cada una de las cifras que integran la información financiera (ingresos, costos, gastos, otros ingresos y gastos), se originan de planes, proyectos, decisiones y acciones de cada área del negocio. A pesar de que cada área disponga de dichos planes, la orden de ejecutarlas o no es responsabilidad de la administración. Por lo mismo se debe estar consciente de que cualquiera sea la respuesta, tendrá impacto en la base imponible sujeta al Impuesto Sobre la Renta. Nuestra experiencia en Accountax, nos ha enseñado cómo alguna de estas acciones se toman sin esta consideración. Por lo que a continuación les presentamos 10 situaciones más comunes: 1. Falta de revisión constante de las bases de datos de los precios El cambio de precios debe obedecer a autorizaciones escritas y con posteriores revisiones para velar por el cumplimiento. En la manipulación no autorizada de precios, pueden existir valores bajos y altos para algunas operaciones, que pueden dar indicios a errores o fraudes. 2. Concentración de ingresos en pocos clientes En un escenario donde los ingresos bajen, el contribuyente en un régimen de ISR a ISO, probablemente tenga que pagar una parte de ISO debido a que el ISR no será suficiente. Lo que significa que habrá que desembolsar ese dinero de las utilidades o posponer alguna inversión. 3. No se elaboran y actualizan expedientes de clientes claves Aunado al numeral anterior, las estrategias de negocios deben ir en búsqueda de nuevos clientes o afirmando consecuentemente la fidelidad del cliente. En ambos casos es importante realizar una serie de procedimientos que aseguren la ética, la confianza, la estabilidad y honestidad de los negocios. 4. Falta de revisión del sistema de costos Es importante asegurar un método de valuación de inventarios. La Constancia del Registro Tributario Unificado (RTU) indica el método que utiliza la compañía, de no obedecer este se corre el riesgo de costos erróneos y puede ser sancionado por la Administración Tributaria. 5. Falta de gestión y análisis del presupuesto anual La actualización y discusión con la junta directiva ayuda a la empresa a analizar si los objetivos del área van encaminados o si se desviaron para algo mejor, de lo contrario el aprobar el presupuesto y no gestionarlo puede causar gastos no previstos, rotación lenta de inventarios, descuentos en ventas no previstos, entre otros. 6. Proyectos de publicidad y mercadeo costosos e innecesarios Las campañas de publicidad deben ser analizadas cuidadosamente antes de hacer desembolsos excesivos. Como líder debe cuestionarse la necesidad de realizar ese gasto o si dará frutos al final del período establecido. 7. Falta de revisión de la estructura organizacional Es necesario verificar que exista una segregación de funciones adecuada, previniendo la oportunidad de malversar activos. Debe evitar la concentración de funciones claves en una sola persona de la cual luego no se puede prescindir, lo cual puede convertirse hasta en una amenaza para la empresa. Es importante que existan acuerdos de confidencialidad para ciertas contrataciones. 8. Falta de planes de contingencia en las diferentes áreas de la organización Los riesgos pueden ser internos y externos. Es importante efectuar un plan de contingencia para salvaguardar activos, acciones ante desastres naturales o evitar terrorismo. 9. Revisión tercerizada de la seguridad en los sistemas La digitalización representa una oportunidad para el análisis de la información financiera y no financiera. Sin embargo, si hay manipulación no autorizada en los sistemas o malas parametrizaciones, las cifras no serán las correctas. 10. Cumplimiento del Check list de las tareas de cada colaborador. Cada personal clave de área, sin importar los puestos de trabajo, debe evidenciar que las tareas claves se cumplan. La creatividad y el alcance son importantes para no acomodarse a hacer lo mismo todos los días. El punto de vista corporativo debe trabajar para que todo funcione íntegramente. Los errores no parten de no saber llenar una declaración de impuesto trimestral o anual. Se debe tratar el origen para que las determinaciones de los impuestos sean gestionadas por cada área de trabajo. Por ejemplo, si la empresa factura bastante bien al año debería de tener una buena recuperación del crédito, de lo contrario, si no se recupera oportunamente no tendrá flujo de efectivo para pagar los impuestos resultados de una ganancia de operación. Por supuesto, todo esto es mucho más fácil de administrar y controlar si se cuenta con una Planificación fiscal. Con un planeación de este tipo no solo evitará pagos de más, sino también caer en sanciones de parte de la SAT. Si desea profundizar más en cómo alcanzar la #PazFiscal o conocer qué puntos hacen falta trabajar, le recomendamos tomar el siguiente test y contactarnos. Nuestra Firma se encargará de darle las respuestas y soluciones necesarias.

Nuestra primera recomendación luego de iniciada la relación profesional es la adopción de una política de control interno idónea. No existe lugar en la tierra donde no se cometan fraudes u otros en detrimento del patrimonio de las empresas. Entonces el empresario de hoy debe mitigar ese riesgo y adoptar los controles que considere necesarios y suficientes. Si no tiene presupuesto para ello, entonces estará siempre en riesgo y al momento que ocurra un evento será (dependiendo del caso), muy duro. La siguiente lista no está ordenada por importancia, pero cada Gerente o propietario debe conocer que tan importante es para la empresa: 1. Manejo del efectivo: recolección del cash de ventas diario, depósito al banco, etc. 2. Control de ingresos y salidas del inventario: uso de un sistema que permita el control de kardex de los productos. 3. Emisión y destino de cheques, transferencias electrónicas: No firme cheques en blanco, busque como relacionar cada pago con documentos. 4. Créditos en cuenta: que sean parte de sus activos, para no perder esos montos. 5. Validación de precios con proveedores 6. Control de las cuentas por cobrar. 7. Custodia de los certificados de trabajo. 8. Custodia de facturas y otros documentos. Entre otros de importancia. Debemos tomar en cuenta que las políticas de control interno deben ser principalmente preventivos, pero también los hay de detección y correctivos, según sea el caso. Algunas empresas tienen en su estructura un departamento de control interno como tal, el cual siempre debe ser independiente y reportar al más alto nivel gerencial. Si su empresa no cuenta con el tamaño necesario para tener su propio departamento, consúltenos.

Aspectos generales del Decreto 27-2022 Entidades autorizadas para otorgar financiamiento 1. Los bancos autorizados conforme a la Ley 2. Cooperativas de vivienda 3. Fideicomisos de vivienda NOTA: La entidad autorizada será quien, determine la elegibilidad o no de los candidatos. Si la entidad otorga el crédito y posteriormente se determine que no aplica al beneficio, la entidad será responsable y deberá devolver el monto subsidiado al Estado de Guatemala. Tiempo de aplicación del subsidio Máximo 10 años, a partir de la primera amortización. Tipos de garantías 1. Crédito hipotecario: Condiciones específicas 2. Cédulas hipotecarias: Rentas fijas 3. Títulos que garanticen la obligación Conformación del crédito

El ser propietario de una empresa, gerente financiero, o gerente general conlleva una gran responsabilidad, no solo con el desarrollo de la actividad en sí, sino el poder llevar de manera efectiva la gestión comercial, legal, tributaria, financiera, entre otros. Es por eso, como lo hemos hablado en blogs anteriores, que hemos remarcado la importancia de dejar en las manos de un experto o hacer una subcontratación, mejor conocido como outsourcing. Con nuestros clientes, contratar los servicios de Accountax GGI Global Alliance ha sido el factor que los ha dejado enfocarse en su negocio, mientras nosotros nos encargamos del manejo completo de la parte fiscal, financiera y de cumplimiento en SAT. Aunque puede que ya haya escuchado términos como asesoría, antes debemos entender qué es y en qué consiste. Una asesoría fiscal es un servicio profesional que nos dice cuál es la mejor manera de gestionar el cumplimiento de nuestras obligaciones tributarias. Esto aplica desde un ente individual hasta una persona jurídica. El asesor fiscal nos orienta a resolver y ordenar la gestión fiscal y financiera de la empresa, esto con el fin de tomar las mejores decisiones. En resumen, es la figura que va a generar tranquilidad a su empresa o negocio al asegurarse de que las cosas se están haciendo bien y dentro del marco legal. Para saber si necesita este apoyo debe hacerse las siguientes preguntas y responder con completa sinceridad: • ¿Tengo un equipo financiero capacitado y actualizado en leyes fiscales? • ¿Mi capital de trabajo se ve afectado al pagar demasiados impuestos? • ¿El equipo está preparado para atender una auditoría tributaria? • ¿Se encuentran al día mis obligaciones fiscales? • ¿Tengo información de mínimo 4 años anteriores resguardada? • ¿Estoy seguro de que todas mis operaciones están documentadas correctamente? Si la respuesta de una o más de las preguntas anteriores tienen una respuesta negativa, quizá es momento de buscar apoyo en un experto. En Accountax no solo seremos su asesor, sino que también lo acompañaremos en todo el camino para que pueda gozar de la #PazFiscal necesaria para hacer crecer su negocio. Muchos de nuestros clientes han incrementado sus ingresos desde dos, hasta cuatro veces el volumen que tenían hace apenas 5 años, pero lo más importante: han incrementado su rentabilidad a tal punto que son ya dominantes en su sector de negocios. Si desea un análisis más profundo de su situación fiscal, puede realizar el siguiente test y ponerse en contacto con nosotros en cuanto obtenga su respuesta. Con gusto estamos preparados para brindar soluciones inmediatas.

De acuerdo con nuestra experiencia, en varias ocasiones hemos encontrado desarrolladores que no han querido iniciar su proceso de inscripción ante la Intendencia de Verificación Especial -IVE- porque no ha pasado nada en proyectos anteriores. No han recibido nunca una notificación o alguna instrucción de que deban inscribirse. Pero hay que tener en cuenta que no se puede declarar ignorancia cuando la ley es de conocimiento público y se debe de cumplir. Existen miedos alrededor de la IVE porque se han creado ideas hasta el punto de causar terror hacia esta entidad. La realidad es que la IVE, como cualquier otra entidad, se encarga de regular, apoyar, capacitar, sancionar, entre otros, a todas las personas obligadas. Entonces, si la IVE está para apoyar y guiar a los suscritos, se debe tomar acciones para que mi entidad, socios, accionistas y clientes también puedan recibir dichos beneficios. Quitémonos el terror de escuchar el nombre de la IVE. Es ahí donde recae la importancia de tener una persona o un equipo especializado en el tema, como lo somos en Accountax GGI Global Alliance, para que le garantice que todas las actividades en torno a la normativa nacional vigente se están realizando. Sobre lo ya mencionado, es preciso mencionar otras diez razones de peso para estar bajo esa supervisión de tal entidad: 1. El estar inscrito ante la IVE le exime de las responsabilidades penales, civiles o administrativas por el incumplimiento a los que indica la Ley contra el Lavado de Dinero (LD) u Otros Activos y la Ley Para Prevenir Y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo (FT). 2. Existe vulnerabilidad en el sector inmobiliario a que sus productos y servicios sean utilizados para lavar dinero, por lo que al estar inscrito evita riesgos de contagio y de reputación al encontrarse en algún caso de naturaleza de LD o FT. 3. Problemas de liquidez: cuando una organización criminal utiliza los productos y servicios de la empresa inmobiliaria provoca un desequilibrio, porque el objetivo de esta organización criminal es utilizar a la empresa y después los delincuentes proceden a retomar su dinero. No les importa perder un 20%, les interesa el dinero ya lavado, afectando de esta manera la liquidez de estas empresas. 4. Las experiencias internacionales establecidas en documentos de información privilegiada nos indican cuáles han sido los resultados en la prevención del LD/FT. Por lo que estamos apoyando a nivel nacional para evitar el flagelo de este tipo de crímenes. 5. Adopción de una metodología basada en riesgo. 6. Establecimiento de líneas de defensa a nivel personal y nacional para la prevención del LD/FT. 7. Implementación de normas, políticas y procedimientos para conocer e identificar a los clientes. 8. Implementación de normas, políticas y procedimientos para conocer e identificar a los empleados, al mismo tiempo que estos estarán capacitados para prevenir y reprimir el LD y FT. 9. Creación de un Oficial de Cumplimiento: una persona de enlace encargada de velar por el cumplimiento de las políticas, normas y procedimientos internos. 10. Por último, pero no menos importante, prevenir multas administrativas que van desde los USD$10,000 a los 50,000. En el siguiente cuadro podemos observar más a detalle los cargos.

Hace unos días, en un congreso de negocios con distintos inversionistas a nivel regional, empezamos a hablar que, es indispensable que los estados financieros puedan brindar información financiera de manera oportuna y confiable, para temas de inversiones en el extranjero, solicitar financiamientos bancarios, credibilidad de marca, etc. Durante la reunión, alguien levantó la mano e hizo la siguiente pregunta ¿En Guatemala, tengo la obligación de utilizar la NIIF PYMES para presentación de estados financieros?, dicha pregunta generó una serie de debates e interpretaciones tomando en cuenta lo siguiente: a. El Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala (CCPAG), el 23 de julio 2010, adoptó como parte de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala a que se refiere el código de comercio, la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades – NIIF Para las Pymes. b. El Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA), el 16 de julio 2002 adoptó las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC- como principios de contabilidad generalmente aceptados. Observando que el debate no tenía una conclusión, en ese momento consideré oportuna mi participación para dar respuesta al cuestionamiento inicial, de la siguiente manera: “Actualmente, no existe disposición legal que obligue a los contribuyentes en Guatemala a presentar estados financieros de acuerdo con la NIIF PYMES. Aún y cuando el CCPAG y el IGCPA hayan emitido resoluciones sobre el tema, estás no tiene carácter de ley. En relación con lo anterior, la Administración Tributaria en su proceso de fiscalización verificará que, los contribuyentes en sus estados financieros, cumplan con las disposiciones legales que regula la legislación tributaria, y que los registros contables sean consistentes con las declaraciones de impuestos presentadas. Ahora bien, si un contribuyente desee aplicar los parámetros de NIIF PYMES para la presentación de sus estados financieros, lo puede hacer. Siempre y cuando, no contravengan las disposiciones legales establecidas en el Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria.” Por último, resulta indispensable tener en cuenta la normativa internacional para efectos de la presentación de estados financieros y lo regulado en las leyes locales para evitar cuestionamientos por parte de la Administración Tributaria. Por tal razón, es momento de contar con expertos fiscales que les puedan orientar con estos temas, y que puedan ser sus aliados en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y de esta manera guiarlos hacia la #PazFiscal. Contacte a nuestros expertos: Jean Pierre Barrascout – Director (jp@accountax.com.gt) Carlos Leal – Gerente de Consultoría Fiscal (Carlos.leal@accountax.com.gt)

El mercado inmobiliario sin duda se vio afectado durante el COVID-19. A pesar de eso, en Guatemala, el sector de construcción e inmobiliario no sufrió tanto como se creía. En este caso, ocurrió un fenómeno durante el confinamiento: las ventas de muchos de nuestros clientes aumentaron. Ninguno de los proyectos que apoyamos en este sector se detuvo. Fue un movimiento inesperado. Desde la perspectiva comercial, lo que permitió esto fue que empresas inmobiliarias se apoyaron hábilmente en la promoción vía Internet. Esto facilitó la información de los interesados, ya que podían adquirir propiedades sin salir de su casa. Las empresas inmobiliarias calculan interesantes resultados financieros, los cuales en promedio deben cuidarse de 4 a 5 años. El soporte del oficial de cumplimento inicia desde la planificación de cada proyecto, hasta la entrega final ante un cliente. Las capacidades empresariales y, especialmente, la actualización constante de un oficial de cumplimiento en temas de la IVE, son factores de vital importancia en cada proyecto que se lleva a cabo. El manejo de un proyecto inmobiliario requiere de un alto conocimiento y una amplia experiencia. Debe delegarse a alguien que responda a las exigencias de dicha gestión. La delegación de un proyecto de esta magnitud requiere rigurosidad. En caso de que se elija a una persona sin las competencias adecuadas, respondea un ahorro de costo que no será beneficioso para nuestra empresa, a largo plazo. Este error será cuantificado cuando el empresario o la sociedad enfrente una multa de hasta $.50,000.00. En el peor de los casos, cualquier problemática que sea consecuencia de una mala gestión podría incluso difundirse en medios de comunicación o redes sociales. Por otra parte, el acompañamiento de un oficial de cumplimiento apenas representa el 0.02% del total en 4 a 5 años de un proyecto inmobiliario. Conociendo esta cifra, ¿qué es más caro, entonces? No es necesario exponerse, tener una alta rotación de personal, no cumplir las expectativas del regulador, entre otros. Warren Buffet decía muy acertadamente: “Contrata a los mejores y déjalos hacer lo que saben. Si no, contrata a los más baratos y que hagan lo que tú dices”. En Accountax GGI Global Alliance contamos con más de 90 expertos con conocimientos específicos en materia inmobiliaria y otros rubros de negocios. No dude en contactarnos para recibir respuestas inmediatas a sus necesidades en materia de cumplimiento y fiscalización.

La semana pasada, estaba almorzando con un amigo empresario de una reconocida corporación a nivel internacional, y me empezó a platicar con entusiasmo sobre las estrategias de mercado, operación y sobre los lugares geográficos dónde construirá nuevas plantas de producción, así como de nuevas inversiones que realizará en el extranjero. Durante la plática, lo detuve y le hice la siguiente pregunta ¿Tienes el dinero para hacer todo lo que me mencionas?, a lo que él me respondió: “No, solicitaré un financiamiento y buscaré pagar la tasa de interés más baja del mercado”, en ese momento consideré oportuno hacer la última pregunta: ¿Conoces las implicaciones fiscales que conllevan el pago de intereses para efectos de la determinación del ISR?, y con preocupación me respondió: “NO”. En la actualidad, muchos contribuyentes pueden adquirir estos financiamientos por medio de: bancos nacionales, bancos del exterior, compañías locales o compañías del exterior. Derivado de lo anterior, debemos tener en cuenta los requisitos para la deducibilidad del gasto y evaluar si el pago de dichos intereses aplica retención de rentas de capital (si es compañía local) o de no residentes (si es compañía del exterior). Para esta ocasión, nos gustaría que tomará referencia la siguiente gráfica dónde se puede visualizar los diferentes escenarios que se podrían dar en el pago de intereses (ya sean locales o del exterior) y que pueda evaluar si el procedimiento que está utilizando es conforme lo establecido en el Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria y de esta manera evitar ajustes por parte de la Administración Tributaria.

Es cuchamos muy poco hablar de lo que significa la palabra “Cumplimiento”. Si bien no solo el término, también lo que es un departamento de Cumplimiento. De acuerdo a la regulación de nuestro país a través del Acuerdo Gubernativo 443-2013, el cual reforma el artículo 5 del reglamento de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos (Acuerdo Gubernativo No. 118-2002): se incluyen personas individuales o jurídicas que por la naturaleza de sus operaciones son susceptibles a que sus productos y servicios sean utilizados de manera indebida en actividades de lavado de dinero u otros activos. Esto quiere decir que este acuerdo designa a personas individuales o jurídicas que realicen la actividad de promoción inmobiliaria o compraventa de inmuebles, como “Personas Obligadas No Financieras” -PONF-. Aquí ya encontramos el término “obligada” que significa que dicha persona está comprometida a cumplir con requerimientos mensuales, trimestrales y semestrales, así como también reportes no periódicos, entre muchos otros. La mayor confusión que existe entre todo esto es que muchos proyectos inmobiliarios piensan, o creen, que la obligación nace al momento de estar inscrito en la Intendencia de Verificación Especial -IVE- como PONF, ¡NO ES ASÍ! La persona ya está en la obligación de cumplir con todo esto por solo realizar la actividad económica que le da el carácter de ser Persona Obligada. Entonces la única solución para no serlo es cambiar de actividad económica. Como en muchos casos eso no es posible, la principal obligación que se tiene al realizar la actividad económica es inscribirse ante la IVE como Persona obligada. Y en muchos casos esto no se realiza por qué no se tiene una cultura de cumplimiento, ya que la responsabilidad final del programa de cumplimiento recae en la junta directiva, y es ésta quien en conjunto con la alta directiva deben mostrar su compromiso con el programa de cumplimiento ya que según el arto. 23 del Dto. 118-2002 indica que “los funcionarios y empleados de las personas obligadas deberán dar cumplimiento a los programas, normas y procedimientos implementados por éstas.” Un programa de cumplimiento contra el Lavado de Dinero (LD) y Financiamiento al Terrorismo (FT) adecuado cuesta dinero y la dirección puede ser reacia a gastarlo. El reto del responsable de cumplimiento es convencer a la dirección de que un programa de cumplimiento es un gasto indispensable para proteger a la institución y para evitar problemas legales y daños para su reputación. La mejor manera para reforzar la cultura de cumplimiento en las organizaciones se basa en seis directrices que publicó FinCEN en 2014. 1. La junta directiva debe apoyar activamente y conocer los esfuerzos de cumplimiento. 2. Los esfuerzos para gestionar y mitigar las deficiencias y el riesgo de LD/FT no deben ponerse en peligro debido a intereses económicos. 3. La información pertinente de los distintos departamentos de la organización que estén involucrados con el cliente final debe compartirse con el personal de cumplimiento para apoyar los esfuerzos en materia de LD/CFT. 4. La institución debe dedicar los recursos adecuados a su función de cumplimiento. 5. El programa de cumplimiento debe ser eficaz. Una forma de asegurarse de ello es hacer que una parte independiente y competente pruebe el programa. 6. La directiva y el personal deben comprender la finalidad de estos esfuerzos en materia de LD/FT y cómo se utilizan los RTS. Por eso, en Accountax, nuestra principal misión siendo expertos en temas relacionados con el cumplimiento de obligaciones ante la IVE de varios proyectos inmobiliarios, es crear una cultura de cumplimiento, un programa integral de riesgos que va dirigido en dos vías, horizontal (funcionarios y alta dirección) y vertical (empleados de la PO), donde cada uno conozca cuáles son sus responsabilidades dándoles las herramientas correctas para el correcto desarrollo de sus funciones.

¿AUN PUEDO EMITIR FACTURAS EN PAPEL? Desde el 1 de julio, todos los contribuyentes inscritos en el Régimen General de IVA debieron incorporarse al Régimen FEL, por lo que las facturas en papel quedarán sin vigencia, sin importar su fecha de autorización. ¿QUÉ PASA SI EMITO FACTURAS EN PAPEL? SAT sancionará con una multa de Q.100 por cada factura emitida en papel, de acuerdo los requisitos establecidos en el artículo 29 del Reglamento de la Ley del IVA. ¿QUÉ PASA SI NO EMITO FACTURA, MIENTRAS NO ME INCORPORO A FEL? Si no ha prestado servicios o vendido bienes, únicamente aparecerá en el listado de Contribuyentes Renuentes a Incorporarse al Régimen FEL. En caso de que existan ventas de bienes o servicios, y no se emita factura, la SAT podría imponer la sanción de un cierre temporal del negocio, por un plazo mínimo de 10 días (artículos 85 y 86 del Código Tributario). ¿QUÉ DEBO HACER SI AÚN CUENTO CON FACTURAS EN PAPEL Y NO ESTOY EN EL RÉGIMEN FEL? Se recomienda iniciar el proceso de incorporación al nuevo régimen, para no incurrir en infracciones de cierre de negocio. ¿AÚN PUEDO RECIBIR FACTURAS EN PAPEL? Debido a que las resoluciones quedarán sin vigencia, no se recomienda recibir facturas en papel de contribuyentes bajo el Régimen General de IVA. Importante: Únicamente se pueden recibir facturas en papel de pequeños contribuyentes.

Al 23 de junio de este año, uno de los periódicos locales de nuestro país reportaba que una amplia categoría de materiales de construcción todavía seguían aumentando sus precios. El índice de precios materiales de construcción (IPMC por sus siglas) es calculado por el Instituto Nacional de Estadística (INE) y analiza la variación del valor de 89 materiales y servicios relacionados a la construcción. La primera alerta de dicha alza se dio a inicios del 2021, especialmente en materiales de importación como el acero. No es sorpresa que la razón de esto haya sido la pandemia todavía vigente hasta este momento. En los inicios de las restricciones en el 2020, tanto la demanda como la producción del hierro disminuyeron, pero conforme terminaba el año y se retomaban las actividades de construcción, los pedidos acumulados fueron más de los que se podían completar. Esto fue lo que hizo que la tonelada de acero en promedio pasara de US$670 a US$800. Entre los materiales que aumentaron en el último informe del INE (Julio 2021) tenemos: • Vidrio claro de 5 mm, traslúcido – 8.52% • Geotextiles no tejidos (150 gr) – 6.65% • Concreto de 3000 PSI – 6.35% • Angular laminado en frío – 6.33% • Lámina negra, plancha 4' x 8' x 1/16" – 6.12% • Piso laminado imitación madera – 5.22% • Cemento gris - 4.91% ¿Cómo afecta esta alza a su proyecto inmobiliario? Parte de nuestro trabajo en Accountax GGI Global Alliance es de asegurarnos que al recibir los presupuestos de su proyecto inmobiliario en la fase de planificación , se estén tomando en cuenta los aumentos de costos y, al mantenernos actualizados de los índices mensuales, identificar si es necesario algún ajuste en los costos estimados en la fase de construcción, al mismo tiempo que se analiza el posible aumento de los precios de venta. Una consecuencia fiscal importante , con respecto a esta fluctuación de costos, es que la carga tributaria del Impuesto al Valor Agregado (IVA) puede llegar a ser más alta de lo esperada y que no se logre recuperar el IVA que se tenía estimado, lo cual resulta en costos para el proyecto. En otros casos hay que encontrar una estrategia para hacer uso eficiente de los costos y gastos fiscales. En los casos que el proyecto se encuentre en fase de escrituración , determinar si se harán pagos trimestrales (anticipados) de Impuesto Sobre la Renta (ISR), considerando que el aumento en los costos podrían generar una menor renta imponible y por lo tanto un pago menor de ISR; por lo que, se debe evaluar que se realice el pago de ISR en la declaración anual cuando se tenga mayor certeza de los costos y sus fluctuaciones. Lo anterior mencionado se trata nada más ni nada menos de crear una Planificación Fiscal, de la cual ya hemos hablado en blogs anteriores. Entre todas las otras ventajas que esta estrategia nos puede dar, la principal en su proyecto inmobiliario es el evitar pagar de manera anticipada los impuestos, que resulten al final del período fiscal en un pago en exceso. Esto en definitiva afecta directamente las utilidades y pensar en una devolución es poco viable ya que requiere de tiempo y trámites que pocos están dispuestos a hacer, debido a que en general se resuelve en una auditoría, además de las bajas probabilidades de recibir una respuesta positiva con respecto a la devolución. Todos estos son detalles que puede dejar en las manos de Accountax, donde con gusto le asistiremos para que pueda sacar el máximo provecho a la inversión que ha realizado para sacar adelante su proyecto inmobiliario. No dude en ponerse en contacto con nosotros.

En más de una ocasión nos han preguntado algún cliente… ¿Cómo puedo pagar menos IVA? y la respuesta podría ser bastante ilógica: 1. Venda menos 2. Compre más insumos, mercancías u otros que no necesite en ese momento La respuesta es muy simple. ¡Págue el IVA con gusto! porque es una señal inequívoca que la salud de la parte operacional de la empresa está bien. Recordemos el origen del impuesto: Impuesto al Valor Agregado. De lo que transformemos desde materia prima hacia un producto o servicio a la venta, nuestro cliente, el consumidor, va a pagar ese diferencial y la empresa únicamente hará las funciones de ser el recolector de dicho impuesto y trasladarlo a las cajas fiscales. Usemos un ejemplo sencillo para entenderlo mejor. Una empresa vende gorras con la bandera de Guatemala, las cuales compra a un mayorista en Q100 más IVA cada una, es decir en total paga por ellas Q112. Suponiendo que compra solo una gorra como mercadería para la venta tiene Q100 en inventario y un crédito fiscal de Q12. Ha puesto la gorra en venta al consumidor final en Q168 IVA Incluído y se vende. El comprador paga Q168 y recibe su factura. Ahora tenemos Q168 en caja, Q0 en inventario, un crédito fiscal de Q12 y un débito fiscal (por la venta) de Q18. Nuestra declaración de IVA mensual tiene un pago de Q6 que es la diferencia entre débito y crédito. Importante mencionar 1. Recuperé el IVA que yo, como empresa, pagué al mayorista. Los Q12. Los cuales pagó el cliente. 2. El IVA que pagué en Bancasat también lo pagó mi cliente (los Q6) Entonces yo, como empresa, sólo tendré que pagar el Impuesto sobre la renta por la utilidad, si hubiese, que para hacerlo práctico, suponiendo costos de venta igual a cero, una utilidad de Q50 por 5% de ISR régimen general igual a Q2.50 Entonces, es fácil verlo así.. entre más IVA pagué, más sano y sólido se presume es la empresa.

Al iniciar un proyecto, los desarrolladores inmobiliarios consideran como factores claves los siguientes aspectos: -Diseño -Manejo comercial -Ejecución efectiva -Asesoramiento legal -Modelos financieros y, por supuesto, -Esquema fiscal y regulatorio. Como en todo proyecto, se necesita del apoyo de un experto en alguno de los aspectos. En el caso del esquema fiscal, en Accountax GGI Global Alliance contamos con profesionales especializados en ese tema para desarrollo inmobiliario. Por lo cual se nos facilita el identificar y compartir de manera breve y concisa algunos de los principales aspectos a considerar en materia fiscal, que tienen un impacto financiero directo en los proyectos inmobiliario por las regulaciones vigentes: Revaluación de la tierra Hay que considerar que para una sociedad cuya actividad económica es el desarrollo inmobiliario la tierra es parte del inventario. Sin embargo, la revaluación es un proceso que no debe realizarse dentro de la empresa desarrolladora. Hay consecuencias muy relevantes en este punto ya que SAT tiene definidos criterios institucionales en esta materia. ¡Mucho cuidado! Presupuestos iniciales Es importante que en estos sean considerados rubros de imprevistos que soporten errores en cálculos iniciales, fluctuación en precios y aplazamiento en la construcción del proyecto; ya que todas esas circunstancias afectan directamente la planificación fiscal, la asignación de costos en los pagos trimestrales de ISR y la liquidación fiscal del proyecto. Canjes entre constructoras e inmobiliarias En el caso que se intercambien servicios de construcción por unidades del proyecto, se deben emitir las facturas por los servicios de construcción, escrituras (compraventas, permutas, etc.) y facturas por los inmuebles. Hay que considerar los factores que la ley regula en cuanto a lo que se considera canje o permuta, no es lo mismo. Pagos desde cuentas de socios o compañías afiliadas Estos son en general pagos de bienes o servicios relacionados con la obra en proceso que no cuentan con documentos legales suficientes que permitan hacer de manera individual la bancarización desde la desarrolladora. Efectuar los contratos que materialicen la realidad económica de las transacciones y así evitar interpretación equivocada de la autoridad tributaria. Anticipo a Proveedores Cuando estos no se liquidan oportunamente se pierde el derecho al crédito fiscal por IVA (facturas mayores a dos meses) y a deducibilidad de costos en el ISR. Es muy importante el control interno y el momento en que se van generando las facturas de contratistas por fases de ejecución. Desistimientos Clientes que no son facturados ni reconocidos como otros ingresos. Entender el tratamiento correcto de los desistimientos según la promesa firmada y los efectos fiscales para ambas partes. Venta de acciones ¿Asociacion civil accionada? Esta entidad debe constituirse previo al inicio de la escrituración y realizarse bajo el esquema 70-30. La venta de acciones se realiza desde la desarrolladora y es muy importante el objeto y el fin para la cual fue creada, por que no es necesario según la estructura la incorporación de áreas comunes o elementos comunes del proyecto a la misma. Facturación del valor de timbre y gastos legales Esto aplica en los casos que comercialmente el precio de venta sea todo incluido. El timbre y los gastos legales se deben manejar como un cobro por cuenta ajena y ser liquidados por el área legal. Hay un tratamiento muy particular para efectos de los manejos de flujos y su pago a SAT. Reversión de Costos y gastos Se debe hacer cuando se realiza según el esquema de ventas 70-30, considerando el total de costos y gastos en función a los ingresos no afectos. La correcta reversión de costos es necesaria para cumplir con la normativa y que los efectos en el tiempo por temas de prescripción fiscal los siguientes 4 años no causen ajustes y por tanto fuertes desembolsos de impuestos no planificados en un proyectos que comercialmente terminó hace mucho tiempo. Cambio de régimen Esto requiere un análisis de flujos detallado. Se realiza al momento de iniciar y finalizar la escrituración de acuerdo a la planificación fiscal. El año posterior a la finalización de la escrituración se debe considerar la incidencia en ISO. No aplica a todos los modelos de proyectos. Las condiciones fiscales del país cambian con frecuencia, sobre todo en materia de construcción, terrenos e inmobiliario. Por eso es necesario que cuente con la asesoría adecuada y acompañamiento en todo el proceso, desde la planificación, ejecución y finalización del proyecto. En Accountax, podemos brindarle este y muchos otros servicios más en materia de desarrollo inmobiliario y hemos conseguido que nuestros clientes tomen las mejores decisiones para su inversión. No dude en contactarnos y nosotros con gusto le daremos soluciones prácticas al haber llevado con éxito más de 80 desarrollos a la fecha.

Este 27 de septiembre, la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT- hizo un llamado a los contribuyentes para que no se dejen engañar por asesores de contabilidad y oficinas que ofrecen estrategias para NO pagar impuestos. Se identificaron más de 11 tipologías de incumplimiento que promueven contadores, oficinas de contabilidad y asesores que tienen un comportamiento no adecuado respecto a la tributación en el país. Al mismo tiempo, el Superintendente, Marco Livio Díaz, notificó que se cuenta con un software con capacidad de investigación, análisis y búsqueda de datos para identificar a estas personas y oficinas que asesoran mal a los contribuyentes. También se basaron en metodologías contactando a proveedores, clientes, representantes legales, teléfonos, correos electrónicos, entre otros, y nada menos que las facturas electrónicas, que, gracias a éstas, es más fácil identificar las tipologías de incumplimiento. Entre las tipologías identificadas se puede encontrar: -Malas prácticas recurrentes. -Contadores inscritos sin consentimiento. -Contador de empresas y sociedades con ubicación áreas rojas. -Contadores de empresas fallecidos. -Facturación falsa. -Créditos fiscales falsos por empresas con operaciones reales, entre otras. Además, el Superintendente, motivó a los contadores con registro activo ante la SAT a que revisen su agencia virtual para identificar si cuentan con algun contribuyente al que no le prestan servicios, y así denunciarlos.

Uno de los requerimientos obligatorios para todo Proyecto Inmobiliario es tener un Oficial de Cumplimiento Titular y Suplente derivado a que este es el enlace entre el proyecto y la Intendencia de verificación Especial -IVE-, pero me permito preguntarle: ¿Está seguro de estar bien protegido ante la IVE? En repetidas oportunidades, hemos tenido casos en los cuales nos solicitan asesorías aún cuando el proyecto tiene un Oficial de Cumplimiento de planta, esto se da ya que han nombrado a dicho ejecutivo como parte del requisito de tener a un oficial de cumplimiento sin que este ni tenga el conocimiento ni la experiencia y mucho menos las cualidades para resolver los retos del puesto. Esto por supuesto, no solo incrementa los gastos en el Proyecto Inmobiliario sino lo más complicado, el incumplimiento y con ello, las penalizaciones y riesgo de reputación respectiva. El Oficial de Cumplimiento tiene muchas funciones y atribuciones las cuales deben de proveer al proyecto inmobiliario la protección requerida, es por lo tanto, que no se debe nombrar una persona que no tenga conocimiento en temas del sector económico, así como tampoco en prevención del LD/FT. El Proyecto Inmobiliario debe contar con un Manual de Programas de Cumplimiento el cual le indica cómo debe realizar todos los procedimientos, políticas, normas de control interno para poder identificar y verificar la información de sus clientes. Otra responsabilidad relevante del Oficial de Cumplimiento es la implementación de procedimientos para evaluar a los clientes, lo que permite determinar cuáles de ellos presentan un riesgo mayor para la entidad, cada cliente en la naturalidad de sus operaciones varía uno de otro, por lo tanto, se debe de evaluar todas las variables para obtener este resultado. No está por demás recordar la importancia de la prevención de multas administrativas derivado que, según el Acuerdo Número 43-2002 la sanción por no efectuar el nombramiento del Oficial de Cumplimiento asciende a la cantidad de EU$ 25,000.00.

Seguramente nunca relacionamos los términos de ventas, costos, recurso humano, rendimiento y productividad con el de Seguridad Informática. ¿Por qué habría que hacerlo? Después de todo, la seguridad informática no se traduce en dinero, utilidad o algo medible. Muy probablemente no es un tema que preocupe ya que actualmente debe tener sus licencias de antivirus y hasta un Firewall de última generación que le cuesta tanto dinero al año que le ha nombrado responsable de la red. Está muy bien que haya adoptado esas medidas, no solo le proveerá de paz mental porque protegerá el tráfico que ingresa a su servidor y red, sino que además podrá despreocuparse de sufrir un downtime (tiempo de inactividad por una baja del sistema) o pérdida de data que pueda traducirse en caos. Sin embargo, recuerdo hace unos quince años, laborando en un trabajo anterior, donde no había mucho presupuesto, ni interés, en la ciberseguridad. Aparte de algún que otro virus de poca monta que ingresaba por el correo, los USB sticks o por internet, nada lo suficientemente serio había pasado para justificar una inversión o adoptar una cultura de protección. Hasta que sucedió. Su nombre es Ransomware . Un tipo de software malicioso que al ingresar al equipo es capaz de secuestrar la información y mantenerla como rehén para extorsionar al usuario por una cantidad definida de criptomonedas. Sin embargo, es poco probable que aun pagando sea posible recuperar todos los datos. En esa ocasión sólo conseguimos ser testigos de cómo todo nuestro servidor y algunas computadoras de la red estaban controladas por un delincuente, llamado hacker, que pedía un pago a cambio de la “llave” para poder volver a ver o abrir nuestros archivos. No entraré en detalle sobre los eventos, pero dejaré unas anotaciones del momento: • El backup en el servidor tenía 25 días de haberse realizado. • Archivos críticos de algunos usuarios de la red estaban totalmente perdidos, porque al considerarlos «sensibles» no fueron colocados en la carpeta del servidor, ya que «no quería que los viera alguna persona no autorizada». • Fueron días de constante caos. • Acusaciones que no llevaban a ninguna solución. • Enfados que perjudicaron el ambiente laboral. • Desenfoque sobre los objetivos de la empresa. El final de la historia es un recuerdo triste, los sábados y domingos que se tuvieron que trabajar en la oficina por varios meses para poder reconstruir los archivos. Además de muchas horas-hombre perdidas y sobre todo una amarga experiencia que nadie quiere repetir. Regresemos al presente y vamos al grano: ¿Tiene usted, como gerente o propietario, políticas, procedimientos, auditorías, controles y otras medidas para garantizar en mayor o menor medida la seguridad e integridad de su red informática? Si su respuesta es negativa, es un buen momento para empezar a considerar opciones o capacitar a su personal en medidas pequeñas que al final pueden salvar el día o la empresa en su totalidad.

El día de hoy, 19 de septiembre del 2022, fue publicado en el Diario de Centroamérica, el Decreto 46-2022 "Ley de Fomento de Inversión de Capital Extranjero", la cual regula las condiciones y autorizaciones para que las personas individuales o jurídicas extranjeras, con capital de origen extranjero puedan realizar sus inversiones en el país. Para lo anterior, se tendrá que realizar una solicitud de aprobación del proyecto de inversión al Ministerio de Economía, el cual tendrá que emitir una resolución dentro del plazo de los treinta días después de presentar la solicitud. Ahora bien, en el ámbito tributario, se adiciona el artículo 53 Bis de la Ley de Actualización Tributaria Decreto 10-2012, el cual establece que los inversionistas extranjeros que obtengan la resolución de aprobación por el Ministerio de Economía, mantendrán su posición jurídica y conservaran los derechos en la resolución, mismo que no pueden exceder de diez años para cada proyecto. Por último, la NO realización oportuna de la inversión prevista a realizar en el primer año programado para la ejecución del proyecto de inversión o el incumplimiento de las obligaciones tributarias dará lugar a la terminación anticipada de los beneficios obtenidos. Este Decreto entrará en vigencia ocho días después de su publicación. Para capacitación sobre este u otros temas, contacte a nuestros expertos: Jean Pierre Barrascout – Director (jp@accountax.com.gt) Carlos Leal – Gerente de Consultoría Fiscal (carlos.leal@accountax.com.gt)

El día de hoy, por medio de conferencia de prensa, el Superintendente de la Administración Tributaria dio a conocer la nueva metodología implementada en los programas de fiscalización, con el fin de combatir diversas tipologías de evasión tributaria, enfocándose en los siguientes aspectos: 1. Incumplimiento del Régimen 29-89 sector Maquilas. 2. Cumplimento fiscal de ventas y compras en Zonas francas. 3. Evaluación del comportamiento del IVA a los mayores Importadores registrados. 4. Contribuyentes tránsfugas 5. Contribuyentes domiciliados en Áreas Rojas 6. Impuesto Sobre la Renta Diferido. 7. Auditorías de Valores en Aduanas. 8. Auditorías en clasificación arancelaria. 9. Transacciones Courier 10. Almacenadoras 11. Cruces dentro de Gobierno de Datos 12. Evaluación de contribuyentes por sectores económicos 13. Proveedores del Estado 14. Precios de Transferencia 15. Auditorías Impuesto Sobre la Renta en operaciones intercompañy (25% - 7%) 16. Adquisiciones y transferencias FYDUCA 17. Auditoría a Sub-Distribuidores. El Superintendente al finalizar la conferencia de prensa, hizo énfasis en que, si detectan casos de casos de contrabando o de alta defraudación por medio de esquema elaborado y diseñado para evadir impuestos, se estarán interviniendo las empresas involucras y empezaran un proceso judicial conforme lo establecido en ley. Si necesita asesoría derivado de este y otros temas, es momento de contar con expertos fiscales que puedan verificar el cumplimiento oportuno y adecuado de sus obligaciones tributarias, con el objetivo de guiarlos en la ruta para alcanzar la #PazFiscal y de esta manera obtener los beneficios de incrementar su rentabilidad, certeza jurídica, planificación a largo plazo y ahorro de impuestos.

El día de ayer el Superintendente de la Administración Tributaria, dio a conocer un total de 12 tipologías sobre incumplimientos en el régimen de maquilas , comúnmente se le conoce como régimen 29-89. Es importante hacer mención que el modelo del comportamiento tributario de los contribuyentes que operan en estos tipos de regímenes son de interés para la Administración Tributaria derivado del menoscabo en la recaudación fiscal. Los modelos o tipologías que la SAT hace mención son: 1. Insumos excesivos: Mucha importación que no corresponde al volumen exportado. 2. Las fechas de lo exportado con lo importado no coinciden. 3. Insumos insuficientes: Bienes comprados en el mercado local que no se han documentado correctamente. 4. Una desviación entre los registros de la Oficina de Regímenes de Perfeccionamiento Activo (OPA) y SAT. 5. No correspondencia entre los registros de SAT y OPA 6. Prendas de vestir sin hilo o tela. 7. Subvaluación de mercancías que se quedan en Guatemala. 8. Incorrecta clasificación. 9. Mercancías con endosos incorrectos. 10. Mal uso del régimen: se usan mal los incisos arancelarios que el Ministerio de Economía (Mineco) autorizó. 11. No se reconocen algunas importaciones hechas por las maquilas. 12. Documentos falsos en el régimen Asimismo, en los procesos de auditorías SAT ha identificado pagos no bancarizados efectuados por las mercancías que se venden en el país y que están sujetas al Impuesto Sobre la Renta (ISR). Si necesitas asesoría derivado de este y otros temas, es momento de contar con expertos fiscales que puedan verificar el cumplimiento oportuno y adecuado de sus obligaciones tributarias, con el objetivo de guiarlos en la ruta para alcanzar la #PazFiscal y de esta manera obtener los beneficios de incrementar su rentabilidad, certeza jurídica, planificación a largo plazo y ahorro de impuestos.

A pesar de que la contabilidad no es un tema nuevo, en un número significativo de casos, para muchos empresarios la contabilidad no representa el verdadero valor que significa para el logro de la continuidad, crecimiento y rentabilidad del negocio. Es común que la contabilidad se visualice como un componente meramente de cumplimiento, de control interno, de administración de transacciones o la teneduría de libros. Parte de dicha concepción es la práctica común del contador, sin embargo, la gestión y rol de la contabilidad dentro de una empresa u organización es sumamente relevante y decisiva. Es esfuerzo de ventas, de marketing, de servicio al cliente, de logística entre otros, son las acciones de mayor exposición y quienes suelen llevarse las palmas o no por los resultados logrados. Sin embargo, gracias a la contabilidad, se evidencia realmente el éxito o el fracaso en una empresa u organización. Sin una contabilidad bien estructurada y administrada, las principales decisiones empresariales carecen del soporte y la veracidad para tomar uno u otro camino. Existen 3 tipos de decisión que, si se ignora la información de la contabilidad, estas decisiones, lejos de aportar a la empresa, pueden llevar incluso o al fracaso o cuantiosas pérdidas económicas o de oportunidades. Estas decisiones se refieren a los temas de: 1. Inversión 2. Operación 3. Financiamiento Es en los números de la contabilidad que se refleja el éxito de los procesos, los compromisos de inversión, el adecuado aprovechamiento de un préstamo o las decisiones sobre expansión y crecimiento. Los niveles de productividad y cómo el gasto es bien aprovechado. Cuando la contabilidad solo se enfoca en cumplir, se pierden valiosas oportunidades que aportan al negocio y también, se pueden ignorar los riesgos que afectan el negocio. Desde lo interno por supuesto que se puede contar con un apoyo muy positivo media vez, el personal con quien contamos, no solo tenga las competencias adecuadas, sino que también, la actualización pertinente para el adecuado manejo de las obligaciones tributarias. La experiencia que hemos adquirido por medio de nuestros equipos y la variedad de industrias atendidas nos da la certeza de poder contribuir con el crecimiento y rentabilidad de su empresa.

En las conversaciones de café, de corredor, entre amigos, costo y gasto se pueden aludir como si estos representaran lo mismo. Bien podría decirse que, de manera informal, no hay problema si costo o gasto se expresa para decir lo mismo. Desde de la perspectiva contable, son muy diferentes y en todo caso, no entender su diferencia puede impactar grandemente en la determinación del precio, el margen de utilidad y demás registros. Cuando hablamos de costo, nos referimos a todos los valores que afectan la transformación de la materia prima, en el costo se integra todo lo que interviene para contar con el producto que se ofrece al mercado. En otras palabras, todas las erogaciones que se invierten en la transformación de la materia prima para obtener el producto, es un costo. Y gasto entonces, son los valores o erogaciones que permiten la distribución, la administración y los procesos para la comercialización del producto terminado. Los costos son recuperables los gastos no lo son, por ello, el cuidadoso análisis de que es cada cosa provee al empresario una visibilidad muy clara para determinar el margen de utilidad y el punto de equilibrio. El conocimiento del costo y del gasto permite implementar los sistemas de gestión para poder tomar decisiones sobre la optimización de los resultados de la operación de la empresa. Así como buscamos un especialista para atender alguna afección de salud, deje que nosotros nos hagamos cargo de su contabilidad para poder entregarle la información precisa que favorece su negocio.